2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于政府补助会计核算处理的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.对于综合性项目政府补助，应整体归类为与收益相关的政府补助

B.与收益相关的政府补助如用于补偿已发生的相关成本费用或损失，其金额直接计入当期损益或冲减成本费用

C.政府补助为非货币性资产的，收到时其公允价值不能可靠取得，应按其账面价值计量

D.属于前期差错的政府补助退回，应按规定作为前期差错更正进行会计处理

E.来自政府补助的递延收益按规定分摊计入损益，可记入“其他收益”科目

正确答案:B、D、E

答案解析:选项 A，对于综合性项目政府补助，企业应将其进行分解，区分不同部分分别进行会计处理;难以区分的，应将其整体归类为与收益相关的政府补助。选项 C，政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的，按照名义金额(1 元)计量。

2、长江公司 2022 年 12 月 31 日持有的黄河公司 20%股权的账面价值是（ ）万元。【客观案例题】

A.2176.4

B.2168.4

C.1976.4

D.1969.4

正确答案:B

答案解析:长江公司 2022 年 12 月 31 日持有的黄河公司 20%股权的账面价值=1800+92+40+236.4=2168.4(万元)事项(4)的分录为:借:银行存款 1200    其他权益工具投资 1200    贷:长期股权投资 2168.4         投资收益 231.6借:其他综合收益(40+20)60    贷:投资收益 60借:资本公积－－其他资本公积 40    贷:投资收益 40

3、企业在经济周期的不同阶段实施不同的财务管理战略，下列表述正确的是（ ）。【单选题】

A.经济衰退阶段，应开发新产品和停产不利产品

B.经济繁荣阶段，应实行长期租赁和提高产品价格

C.经济萧条阶段，应开展营销规划和压缩管理费用

D.经济复苏阶段，应建立存货储备和增加厂房设备

正确答案:D

答案解析:选项 A，开发新产品属于经济复苏阶段;选项 B，实行长期租赁属于经济复苏阶段;选项 C，开展营销规划属于经济繁荣阶段。

4、针对事项(3)，长城公司收到企业所得税税款时，会计处理不可能涉及的会计科目有（ ）。【客观案例题】

A.以前年度损益调整

B.银行存款

C.利润分配-一未分配利润

D.应交税费

E.所得税费用

正确答案:A、C、D

答案解析:收到税务机关退回的 2022 年度的企业所得税税款 100 万元分录为:借:银行存款 100     贷:所得税费用 100

5、下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的有（ ）。【多选题】

A.资产负债表中的负债按流动负债和非流动负债分别列报

B.企业对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债

C.进行所得税会计处理时，只有存在确定包括未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异，才确认相关的递延所得税资产

D.融资性售后回购销售商品取得的价款不确认收入

E.企业资本公积转增股本，对各列报期间的每股收益重新计算

正确答案:B、C

答案解析:选项 A，体现了相关性会计信息质量要求;选项 D，体现实质重于形式会计信息质量要求，选项 E，体现了可比性会计信息质量要求。

6、2024 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，适用的增值税税率为 13%。合同约定的不含税售价为 200 万元，商品成本为 150 万元。当天收取价款 23.4 万元，剩余款项分三年于每年年末收取。该产品在现销方式下不含税售价为 170 万元。假定甲公司在合同签订当日开出增值税专用发票，不考虑其他因素。甲公司 2024 年 1 月 1 日向乙公司销售商品的会计处理中正确的是（ ）。【单选题】

A.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目 22.1 万元

B.借记“财务费用”科目 30 万元

C.借记“未实现融资费用”科目 30 万元

D.贷记“主营业务收入”科目 170 万元

正确答案:D

答案解析:甲公司的账务处理如下借:长期应收款 202.6     银行存款 23.4     贷:主营业务收入 170          未实现融资收益 30          应交税费－－应交增值税(销项税额)26借:主营业务成本 150     贷:库存商品 150

7、甲公司采用移动加权平均法核算发出产品的实际成本。2023 年 12 月初产成品账面 150 件，账面余额 6000 元，本月 10 日、20 日分别完工入库产成品 250 件和 500 件，单位成本分别为 45 元和 42 元，本月 15 日、26日分别销售 300 件和 400 件。不考虑其他因素，甲公司 2023 年 12 月末该产成品的账面余额是（ ）元。【单选题】

A.8500.0

B.8437.5

C.8625.5

D.8400.0

正确答案:B

答案解析:12 月 10 日存货的移动平均单位成本=(6000+250x45)/(150+250)=43.125(元);12 月 15 日发出存货的成本=300x43.125=12937.5(元)，剩余存货数量-150+250-300-100(件);12 月20 日存货的移动平均单位成本一(100x43.125+500x42)/(100+500)=42.1875(元);12 月 26 日发出存货的成本=400x42.1875=16875(元);甲公司2023年12月末该产成品的账面余额=(100+500-400)x42.1875=8437.5(元)

8、甲公司 2023 年度发生部分现金流量情况:经营租赁收到租金 50 万元，收到购入设备的留抵退税款 100 万元，支付离退休人员薪酬 80 万元，支付融资租入生产设备租赁费 20 万元，收到长期债权投资利息 500 万元，因水灾造成设备损失收到保险赔款10万元,则甲公司2023年投资活动产生的现金流量净额是（ ）万元。【单选题】

A.580

B.600

C.630

D.510

正确答案:D

答案解析:经营租赁收到租金、收到购入设备的留抵退税款、支新欧定全只活功。备租赁费是筹资活动。甲公司 2023 年投资活动产生的现金净流量净额=收到长期债权投资利息 500 十因水灾造成设备损失收到保险赔款 10=510(万元)

9、长江公司 2022 年 1 月 1 日持有的黄河公司 20%股权，应确认的“长期股权投资一-损益调整”科目金额是（ ）万元。【客观案例题】

A.132

B.92

C.0

D.100

正确答案:B

答案解析:2022 年 1 月 1 日持有的黄河公司 20%股权应确认“长期股权投资－－损益调整”科目金额=(500-40)x20%=92(万元)。出售 40%股权后，改按权益法后续计量。对初始投资成本的调整:初始投资成本=4800/60%x20%=1600(万元)，可辨认净资产公允价值的份额=9000x20%=1800(万元)，前者小，应调增长期股权投资的账面价值。借:长期股权投资－－投资成本 200     贷:盈余公积 20         利润分配-一未分配利润 180对净利润和分配现金股利的追溯调整:借:长期股权投资－－损益调整[(500-40)x20%192    贷:盈余公积 9.2        利润分配-一未分配利润 82.8对其他综合收益的调整:借:长期股权投资－－其他综合收益(200x20%)40

10、甲公司 2015 年向政府有关部门提交 800 万元补助申请，甲公司 2016年 3 月 1 日收到 800 万元政府补助，2016 年 4 月 16 日，甲公司购入一项不需要安装的设备用作产品生产，实际成本 1200 万元。预计使用年限为10 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。2024 年 4 月 30 日将设备出售取得价款 180 万元。甲公司取得政府补助，按年限平均法分摊计入当期损益(采用总额法核算)。假设不考虑相关税费，甲公司因出售设备对当期损益的影响是（ ）万元。【单选题】

a.60

b.0

c.100

d.160

正确答案:c

答案解析:因设备出售影响当期损益的金额=180-[1200-(1200/10x8)-(800-800/10x8)]=100(万元)2x24 年 4 月 30 日设备出售时借:固定资产清理 240    累计折旧[1200/10x8]960    贷:固定资产 1200借:递延收益[800-800/10x8]160    贷:固定资产清理 160借:银行存款 180    贷:固定资产清理 80         资产处置损益 100