2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、 甲公司计划投资一项目，需购买一台价值 45 万元的设备，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 5 万元，采用年限平均法计提折旧。使用该设备预计每年为甲公司带来销售收入 38 万元，付现成本 12 万元。假设企业所得税税率为 25%，则该项目经营期每年现金净流量是（ ）万元。【单选题】

A.24.0

B.21.5

C.16.0

D.13.5

正确答案:B

答案解析:该设备每年计提的折旧额 =（45-5）/5=8（万元），经营期现金净流量 =（38-12）×（1-25%）+8×25%=21.5（万元）。

2、针对事项（2），黄河公司组合销售应确认 Z 产品的售价（不含税）为（ ）万元。【组合型选择题】

A.1.5

B.6

C.4.5

D.5.5

正确答案:C

答案解析:Z 产品的售价 =（14-8）/（2+6）×6=4.5（万元）。

3、甲公司 2022 年一般借款的利息费用化金额为（ ）万元。【组合型选择题】

A.172

B.240

C.155

D.116

正确答案:A

答案解析:2022 年一般借款利息总额 =3000×8%=240（万元）；2022 年一般借款资本化金额 =[（500+300+600）×6/12+600×3/12]=68，故 2022 年一般借款的利息费用化金额 =240-68=172（万元）。

4、 2022 年 9 月 30 日应收账款余额 1000 万美元，当日汇率 1 美元 =7.0988 人民币元。10 月 10 日增加应收账款 400 万美元，当日汇率 1 美元 =7.0922 人民币元，10 月收到货款 200 万美元，当日汇率 1 美元=7.1188 人民币元，10 月 31 日即期汇率为 1 美元 =7.1768 人民币元。假设不考虑相关税费，则 10 月产生的汇兑损益为（ ）万元。【单选题】

A.96.44

B.55.76

C.100.24

D.32.56

正确答案:C

答案解析:产生的汇兑损益 =（1000+400-200）×7.1768-（1000×7.0988+400×7.0922-200×7.1188）=100.24（万元）。

5、股份有限公司因减少注册资本而回购公司股份，在注销库存股时贷方可能涉及的会计科目有（ ）。【多选题】

A.盈余公积

B.股本

C.利润分配—未分配利润

D.库存股

E.资本公积—股本溢价

正确答案:D、E

答案解析:选项 A、B、C 可能涉及的会计科目是借方。

6、长江公司持有的证券资产组合由甲、乙、丙三只股票构成，每股市价分别为 8 元、4 元和 20 元，股票数量分别为 1500 股 4000 股和 3600 股，β 系数分别为 0.5、1.0 和 1.5。假设当前短期国债利率为 5%，市场平均收益率 8%，则长江公司证券资产组合的必要收益率为（ ）。【单选题】

A.8.5%

B.8.9%

C.9.6%

D.9.8%

正确答案:B

答案解析:资产组合的总市价 =8×1500+4×4000+20x3600=100000；资产组合的 B 系数 =（1500×8）/100000+（4×4000）/10000+（20×3600）/10000000=1.3；证券资产组合的必要收益率 =5+1.3（8%-5%）=8.9%。

7、甲房地产公司 2022 年 11 月将其作为存货核算的商铺转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产核算，转换日商铺的账面余额为 1300 万元，已计提减值准备 120 万元，当日公允价值为 1580 万元。不考虑其他因素，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.增加“投资性房地产——公允价值变动”账户余额 400 万元

B.减少“存货跌价准备”账户余额 120 万元

C.增加“公允价值变动损益”账户余额 400 万元

D.转出存货账面价值 1180 万元

E.增加“投资性房地产——成本”账户余额 1580 万元

正确答案:B、D、E

答案解析:选项 A，转换日不涉及“投资性房地产——公允价值变动”科目；选项 C，转换日公允价值大于账面价值的差额，计入“其他综合收益”科目。

8、下列各项中，不属于会计估计变更的有（ ）。【多选题】

A.经股东大会决议，将年度现金股利分配率由 4% 变更 5%

B.由于外部市场环境变化，将无形资产摊销年限由 10 年变更为 8 年

C.将存货计价方法由移动加权平均法变更为先进先出法

D.将政府补助中一般纳税人增值税即征即退的会计处理由总额法变更为净额法

E.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式

正确答案:C、D、E

答案解析:选项 C、D、E，属于会计政策变更。

9、针对事项（4），2023 年 3 月 31 日实际退回 15 件 N 产品，针对黄河公司 2023 年利润总额的影响为（ ）。【单选题】

A.300

B.600

C.0

D.900

正确答案:C

答案解析:实际退回 15 件属于资产负债表日后调整事项，应调整 2022 年的利润，故对 2023 年利润总额的影响为 0。

10、 长江公司生产甲产品所耗用的直接材料系陆续投入，月初在产品成本和本月生产费用总额为 13180 元，其中直接材料 5640 元，直接人工 4330 元，制造费用 3210 元。本月完工甲产品 118 件，月末在产品 30 件，直接材料的费用定额为 18 元，单位定额工时为 8 小时，单位定额工时的直接人工定额为 2 元，制造费用定额为 1.5 元。月末在产品成本定额成本计算，则本月完工产品的单位成本是（ ）元。【单选题】

A.100

B.103

C.105

D.108

正确答案:A

答案解析:在产品的定额成本 =18×30+8×（2+1.5）×30=1380（元），完工产品的单位成本 =（13180-1380）/118=100（元）。