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2023年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、委托加工应税消费品,除受托方为个人外,由受托方履行的消费税扣缴义务是()。【单选题】
A.代收代缴
B.代售代缴
C.代征代缴
D.代扣代缴
正确答案:A
答案解析:委托加工应税消费品,除受托方为个人外,受托方需履行消费税代收代缴义务。
2、某生产企业为增值税一般纳税人,生产销售货物适用税率9%。2020年1月从农业生产者购进免税农产品,开具农产品收购发票,注明金额为40万元;从小规模纳税人购入农产品,取得増值税专用发票,注明金额8万元、税额0.24万元。假设农产品未纳入核定扣除范围,取得増值税扣税凭证当月计算抵扣进项税。该企业当月可抵扣进项税额为()万元。【单选题】
A.3.84
B.3.60
C.4.24
D.4.32
正确答案:D
答案解析:从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳増值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。该企业当月可抵扣进项税额=40×9%+8×9%=4.32(万元)。
3、甲个体工商户出租住房,2020 年 3 月一次性收取全年租金 120 万元(含税),甲当月应缴纳增值税( )万元。【单选题】
A.9.91
B.0
C.5.17
D.1.71
正确答案:D
答案解析:属于小规模纳税人的个体工商户出租住房,按 5%征收率减按 1.5%计算应纳税额。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应缴纳增值税=120÷(1+5%)×1.5%=1.71(万元)。
4、某化妆品生产企业从法国进口香水精,关税完税价格30万元,关税税率20%,海关已代征増值税、消费税。2020年4月生产领用上述进口香水精的90%用于连续生产本厂品牌的高档化妆品,本月在国内销售高档化妆品取得不含税销售额400万元。该企业上述业务当月应缴纳消费税()万元。【单选题】
A.55.95
B.54.28
C.60.00
D.53.65
正确答案:B
答案解析:该企业当月应缴消费税=400x15%-30×(1+20%)/(1-15%)×15%×90%=54.28(万元)。
5、下列业务既征增值税又征消费税的有( )。【多选题】
A.商场珠宝部销售金银首饰
B.卷烟批发局向零售商销售卷烟
C.商场服务部销售高档服装
D.商场珠宝部销售珠宝首饰
E.4S店销售超豪华小汽车
正确答案:A、B、E
答案解析:选项 A,金银首饰在零售环节征收消费税,既征增值税又征消费税;选项 B,卷烟批发环节征收消费税,既征增值税又征消费税;选项 C,高档服装不属于消费税征收范围,只征收增值税;选项 D,珠宝在生产环节征收消费税,零售环节不征消费税,只征收增值税;选项 E,超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税,既征增值税又征消费税。
6、关于H宾馆、K公司上述业务的税务处理,下列说法正确的有( )。【客观案例题】
A.H宾馆提供的会议场地出租及配套服务,按“会议展览服务”缴纳增值税
B.H宾馆转让乙市酒店房产计算缴纳土地增值税时,可按发票所载金额,按4年计算加计扣除金额
C.H宾馆提供餐饮服务时销售的外卖食品收入,按“餐饮服务”缴纳增值税
D.K公司以长租形式出租酒店式公寓并提供配套服务,按“不动产经营租赁服务”缴纳增值税
E.H宾馆将丙市酒店式公寓房产投资于K公司,应计算缴纳土地增值税
正确答案:A、C、E
答案解析:选项 B,纳税人转让旧房及建筑物,凡不能取得评估价格,但能提供购房发票的,可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止,每满12个月计1年;超过1年,未满12个月但超过6个月的,可以视同为1年。本题中2015年4月购入、2019年12月转入,按照5年计算加计扣除金额;选项D,纳税人以长(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的,按照“住宿服务”缴纳增值税。
7、业务(4)甲厂应纳消费税( )万元。【客观案例题】
A.3.63
B.9.43
C.0
D.45.00
正确答案:A
答案解析:业务(4)甲厂应纳消费税=150×30%-206.86×20%=3.63(万元)。
8、H宾馆当月应在甲市申报缴纳增值税()万元。【客观案例题】
A.130.92
B.85.03
C.86.00
D.134.35
正确答案:D
答案解析:H宾馆当月应在甲市申报缴纳增值税=223.20+1500÷(1+9%)×9%-(180-2)-26.70+(9980-1260)×5%-436.00-8.00=134.35(万元)。
9、某生产性服务企业为增值税一般纳税人。符合进项税额加计抵减政策条件。2019年12月销售服务,开具增值税专用发票注明税额25万元。购进服务取得增值税专用发票上注明税额13万元,其中10%的服务用于提供适用简易计税的服务,进项税额上期末加计抵减额余额为3万元。假设当月取得增值税专用发票当月勾选抵扣。该企业当月应缴纳增值税()万元。【单选题】
A.7.70
B.8.55
C.9.13
D.10.30
正确答案:C
答案解析:该企业当月应缴纳增值税=25-13×(1 - 10%) -[13× (1 - 10%) ×10%+3]=9.13(万元)。
10、该机械厂转让厂房应缴纳增值税( )万元。【客观案例题】
A.147.62
B.77.00
C.13.90
D.73.33
正确答案:D
答案解析:纳税人转让不动产,按照有关规定差额缴纳增值税的,如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票,可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料,进行差额扣除。2016年4月30日及以前缴纳契税的:增值税应纳税额=[全部交易价格(含增值税)-契税计税金额(含营业税)]÷(1+5%)×5%。(2)该机械厂转让厂房应缴纳增值税=(3100-1560)÷(1+5%)×5%=73.33(万元)。
2020-06-08
2020-05-30
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