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2023年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算,相关资料包括:取得土地使用权支付的金额为40000万元;房地产开发成本101000万元;销售费用4500万元;管理费用2150万元;财务费用3680万元,其中包括支付给非关联企业的利息500万元,已取得发票;支付给银行贷款利息3000万元,已取得银行开具的相关证明,且未超过商业银行同类同期贷款利率。项目所在省规定房地产开发费用扣除比例为5%。不考虑其他情况,该房地产开发公司在本次清算中可以扣除的房地产开发费用为( )万元。【单选题】
A.10050
B.10375
C.10550
D.10730
正确答案:A
答案解析:纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的,允许扣除的房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%=3000+(40000+101000)×5%=10050(万元)。向非关联企业借款的利息支出500万元,不能提供金融机构贷款证明,不得直接作为利息据实扣除。
2、2019年3月该公司在甲市实际缴纳增值税( )万元。【客观案例题】
A.195.26
B.210.52
C.219.55
D.57.27
正确答案:D
答案解析:自2018 年1月1日起,纳税人租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。所以租入甲市的楼房取得专票相应的进项税额可以全额扣除。该公司在甲市实际缴纳增值税=16500÷(1+9%)×9%-10÷(1+9%)×9%-1100-204.29=57.27(万元)
3、下列各项中,关于提供不动产经营租赁服务的增值税政策表述正确的有()。【多选题】
A.纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用,按照销售无形资产缴纳增值税
B.其他个人出租不动产均按5%征收率计算应纳税额
C.个体商户出租住房,应按5%征收率减按1.5%计算应纳税额
D.其他个人出租不动产,向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税专票
E.出租不动产,租赁合同中约定免租期的,不属于视同销售服务
正确答案:D、E
答案解析:选项A,纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用,按照不动产经营租赁服务缴纳增值税;选项BC,其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税。
4、关于小规模纳税人增值税政策,下列说法正确的有()。【多选题】
A.小规模纳税人月销售额扣除本期发生的销售不动产销售额后,未超过15万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税
B.从2021年4月1日到2022年12月31日,月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税
C.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受月销售额15万元以及以下免征增值税的政策
D.按现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的,当期无需预缴税款
E.他个人一次性收取两月租金36万元,不能享受免征增值税的政策
正确答案:A、B、C、D
答案解析:选项E,其他个人,采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过15万元的,免征增值税。
5、下列服务中,属于适用增值税进项税额加计抵减政策的有( )。【多选题】
A.餐饮服务
B.湿租业务
C.贷款服务
D.旅游服务
E.不动产经营租赁服务
正确答案:A、D、E
答案解析:从事邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务四项服务的纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。选项B,湿租业务,属于航空运输服务,选项C,属于金融服务,这两项不适用进项税额加计抵减的政策。
6、关于小规模纳税人缴纳增值税,下列说法正确的是()。【单选题】
A.销售自己使用过的不动产,以3%征收率减按2%计算缴纳增值税
B.提供建筑服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照3%征收率计算缴纳增值税
C.出租不动产按照5%征收率计算缴纳增值税(不含个人出租住房)
D.销售边角料收入应按照3%征收率减按 2%计算缴纳增值税
正确答案:C
答案解析:选项A,销售自己使用过的不动产,按照5%的征收率计算增值税,小规模纳税人销售自己使用过的固定资产(有形动产),适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;选项B,提供建筑服务,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算增值税;选项D,小规模纳税人销售边角料收入应按照3%的征收率计算增值税。
7、下列经济活动中,需要缴纳土地增值税的是()。【单选题】
A.甲、乙公司相互交换房产产权用于办公
B.丙某转让其个人拥有的非唯一且不满五年的住房
C.丁公司由有限公司整体变更为股份公司时发生的房产评估增值
D.戊公司通过中国青少年发展基金会向某市文化宫捐赠房产一套用于青少年美术作品展览室
正确答案:A
答案解析:选项B,对个人销售住房暂免征收土地增值税;选项C,房地产评估增值,没有发生房地产权属的转让,不属于土地增值税的征收范围;选项 D,房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为,不属于土地增值税的征收范围。
8、下列行为应视同销售缴纳的增值税的有()。【多选题】
A.在线教育平台提供免费试听课程
B.化工试剂公司以固定资产入股投资
C.健身俱乐部向本单位员工免费提供健身服务
D.煤矿公司为员工购买瓦斯报警装置
E.食品有限公司将外购食品给员工发放福利
正确答案:A、B
答案解析:选项A,属于单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,要视同销售处理;选项B,属于将自产、委托加工或购进的货物作为投资,提供给其他单位,要视同销售处理。
9、某境外旅客2019年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器,价税合计金额2260元,取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单,发票注明税率13%。2019年10月10日该旅客离境,应退增值税()元。(退税率11%)【单选题】
A.220.00
B.223.96
C.248.60
D.260.00
正确答案:C
答案解析:退税物品的退税率为11%。应退增值税额的计算公式: 应退增值税额=退税物品销售发票金额(含增值税)×退税率,应退增值税额=2260×11%=248.60(元)
10、2019年6月20日,陈某因汽车质量问题与经销商达成退车协议,并于当日向税务机关申请退还已纳车辆购置税。经销商开具的退车证明和退车发票上显示,陈某于2018年5月8日购买该车辆,支付价税合计金额223800元,并于当日缴纳车辆购置税19293.10元。应退给陈某车辆购置税()元。【单选题】
A.15434.48
B.17363.79
C.17824.78
D.19293.10
正确答案:B
答案解析:车辆退回生产企业或者经销商的,纳税人申请退税时,主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起,按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额;未满1年的,按已缴纳税款全额退税。应退给陈某车辆购置税=19293.10×(1-10%)=17363.79(元)。
税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?:税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?税务师来。税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、税收相关法律、财务与会计和税务代理实务:注册税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、涉税服务相关法律、财务与会计和涉税服务实务:税自务师的涉税服务实务科目的合格标准是84分。注册税务师的税务代理实务科目的合格标准是60分。三、登记服务不同:税务师。
税务师职业资格考试需要几年时间?:税务师职业资格考试需要几年时间?由于税务师职业资格考试成绩为滚动管理。考5个科目的必须在连续三个考试年度内通过全部科目方为合格;考4个科目的(免试《财务与会计》科目)必须在连续两个考试年度内通过全部科目方为合格;考2个科目的(免试《税务代理实务》、《税收相关法律》)须在当年即一个考试年内通过为合格。
税务师职业资格考试三税是什么?:税务师职业资格考试三税是什么?《税法一》《税法二》《涉税服务实务》称为“三税”而《涉税服务实务》的一部分内容来源于《税法一》《税法二》。
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