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2023年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十章 关税5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、2019年5月1日某公司进口一批化妆品,成交价格为20万人民币,关税税率40%,从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民币,进口货物的保险费无法确定,保险费率为3‰,从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2019年5月5日填发税款缴款书,该公司于2019年5月31日缴纳税款。下列说法正确的是( )。【单选题】
A.该批化妆品的关税完税价格为22.4万元
B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金
C.该公司应缴纳关税9.2万元
D.该公司应缴纳进口环节税金为28.31万元
正确答案:D
答案解析:进口化妆品完税价格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(万元)关税=22.47×40%=8.99(万元)进口环节增值税=(22.47+8.99)÷(1-30%)×13%=5.84(万元)进口环节消费税=(22.47+8.99)÷(1-30%)×30%=13.48(万元)进口环节税金=8.99+5.84+13.48=28.31(万元)纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内,向指定银行缴纳税款。滞纳金自关税缴纳期限届满之日起,至纳税义务人缴纳关税之日止,按滞纳税款万分之五的比例按日征收,周末或法定节假日不予扣除,即滞纳天数为5月20日~5月31日,共12天。
2、进口服装应纳关税为( )万元。【客观案例题】
A.3.22
B.17.68
C.5.8
D.3.72
正确答案:D
答案解析:进口服装应纳关税=(2.6+0.4)×6.2×20%=3.72(万元)
3、某公司进口一批货物,应纳关税800万元。海关于2020年5月2日填发税款缴款书,但公司迟至5月28日才缴纳关税。海关应征收关税滞纳金( )万元。【单选题】
A.5.2
B.4.8
C.6.5
D.6
正确答案:B
答案解析:纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内,缴纳税款。所以该公司应当在2020年5月16日前缴纳税款,自5月17日起就是税款滞纳时间;滞纳金自关税缴纳期限届满之日起,至纳税义务人缴纳关税之日止,按滞纳税款万分之五的比例按日征收,即5月17日~5月28日,共12天,应纳滞纳金=800×12×0.05%=4.8(万元)
4、下列费用未包括在进口货物的实付或者应付价格中,应当计入完税价格的有( )。【多选题】
A.买方负担的购货佣金
B.由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器费用
C.货物运抵境内输入地点之后的运输费用和保险费
D.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益
E.由买方负担的包装材料和包装劳务费用
正确答案:B、D、E
答案解析:税法规定,由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费,计入进口货物的完税价格。货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费,不得计入完税价格。
5、甲公司将购买的一批原材料运往国外加工电子设备,出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境。该批原材料价值100万元,海关审定的境外加工费20万元、料件费15万元,复运进境支付的运费及相关费用、保险费合计15万元,进口时关税税率为10%。甲公司应缴纳关税( )万元。【单选题】
A.15
B.3.5
C.5
D.13.5
正确答案:C
答案解析:运往境外加工的货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以海关审定的境外修理费和料件费,以及该货物复运进境的运输及相关费用、保险费估定完税价格。甲公司应纳进口关税=(20+15+15)×10%=5(万元)
2020-06-08
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