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2023年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、下列的税务行政复议,复议机关不予受理的有( )。【多选题】
A.没有明确的被申请人
B.已向人民法院提出行政诉讼,未被受理
C.已向其他法定复议机关提出申请,且受理
D.纳税人就半年前的行政行为提出复议
E.申请人死亡
正确答案:A、C、D
答案解析:选项B,向人民法院提出行政诉讼,法院未受理,可以提出行政复议;选项E,申请人死亡,其近亲属可以申请行政复议,复议机关应当受理。
2、税务师审核某工业企业书立、领受的应税凭证时,有关印花税的税务处理正确的有( )。【多选题】
A.以产品换材料合同,以同类产品销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税
B.总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化,不需缴纳印花税
C.与某科研机构订立技术转让合同,按预期产品销售收入1%付款,产品尚未销售,暂不缴纳印花税
D.与银行签订贷款期限延长合同,贷款金额不变,不需缴纳印花税
E.因经营情况变化,减少采购数量和金额,已缴纳印花税的原采购合同作相应修改,不退还已缴纳印花税
正确答案:B、D、E
答案解析:选项A:属于以物易物合同,应按购销金额合计计税贴花;选项B:总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化,不需缴纳印花税;选项C:签订时无法确定计税金额的合同,可在签订时先按定额5元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花;选项D:对办理借款展期业务使用借款展期合同或其他凭证,仅载明延期还款事项的,可暂不贴花,所以选项D仅签订延长还款期限合同而贷款金额不变的,不缴纳印花税;选项E:已贴花的凭证,修改后所载金额增加的,其增加部分应当补贴印花税票;金额减少的,不退还已缴纳的印花税。
3、在对纳税人委托加工业务的消费税进行审核时,下列说法错误的有( )。【多选题】
A.对于受托方提供主要材料的委托加工应税消费品业务,企业消费税组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)
B.对于委托加工应税消费品业务,受托方均应当代收代缴消费税
C.如果受托方没有按税法规定代收代缴消费税,税务机关应当责令受托方补缴税款并对其处以相应的罚款
D.委托方将委托加工产品收回后,用于销售的,销售价格如果不高于受托方代收代缴消费税的计税价格的,销售时一律不再缴纳消费税
E.委托方将委托加工产品收回后,用于销售的,销售价格如果高于受托方代收代缴消费税的计税价格,应当按规定申报缴纳消费税
正确答案:A、B、C
答案解析:选项A:受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料的业务才按照委托加工应税消费品进行处理,对于其他情形的委托加工应税消费品业务,则应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税;选项B:如果受托方是个人,委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税;选项C:如果受托方没有代收代缴消费税,应由委托方补缴税款,对受托方处以相应的罚款。
4、税务师审核某房地产开发企业土地增值税清算时,下列关于扣除项目的表述正确的有( )。【多选题】
A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除
B.建成后有偿转让的小区停车场,准予扣除相关成本、费用
C.建成后产权属于全体业主所有的会所,准予扣除相关成本、费用
D.销售已装修的房屋,其装修费用不得在计算土地增值税时扣除
E.建成后无偿移交给非营利公用事业单位的小区医院,其成本、费用不得扣除
正确答案:A、B、C
答案解析:选项D:房地产开发企业销售已装修的房屋,其装修费用可以计入房地产开发成本在计算土地增值税时扣除;选项E:建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的配套公共设施,其成本、费用可以扣除。
5、下列税务咨询业务中,属于企业成立初期涉税问题的是( )。【单选题】
A.对不同经营方式收入的确认时间和金额进行咨询
B.对享受税收优惠政策进行咨询
C.对办理税务登记的咨询
D.对纳税期限的咨询
正确答案:C
答案解析:选项ABD属于企业日常经营活动的涉税问题。
6、某一般纳税人,当期进项税额为40万元,销项税额为90万元,已经预缴的税额为60万元,则月末企业的会计处理应为( )。【单选题】
A.借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 10 贷:应交税费——未交增值税 10
B.借:应交税费——未交增值税 10 贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 10
C.借:应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 10 贷:应交税费——未交增值税 10
D.借:应交税费——未交增值税 10 贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 10
正确答案:D
答案解析:企业当期应纳增值税额为90-40=50(万元),已经预缴了60万元,所以,应当转出多交增值税10万元。
7、税务师事务所制定有关独立性制度时应注意的方面,表述不正确的是( )。【单选题】
A.覆盖主要从业人员和业务流程
B.为同一客户提供不同业务类型服务时,应提出独立性要求
C.对独立性要求应当具体列举
D.发现威胁独立性情形的处理措施
正确答案:A
答案解析:选项A,正确表述是:要覆盖所有的业务人员和业务流程。
8、下列经济业务发生后,需要通过“应交税费一应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有( )。【多选题】
A.一般纳税人将外购货物用于集体福利
B.一般纳税人将自产产品用于个人消费
C.一般纳税人将自产的产品用于股东分配
D.一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失
E.一般纳税人将外购货物用于对外投资
正确答案:A、D
答案解析:选项BCE项属于视同销售,相应进项税额可以抵扣,不需进项税额转出。
9、下列属于税收筹划的核心的是( )。【单选题】
A.获得税收利益
B.减轻税收负担
C.合理纳税
D.减少应纳税额
正确答案:B
答案解析:减轻税收负担是属于税收筹划的核心。
10、某企业2018年初房产原值共计9000万元,其中企业办幼儿园和子弟学校用房原值分别是300万元、800万元,当地政府确定计算房产余值的扣除比例为25%。该企业2018年应缴纳房产税( )万元。【单选题】
A.71.1
B.73.8
C.78.3
D.81.0
正确答案:A
答案解析:税法规定,企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产,免征房产税。该企业2018年应缴纳的房产税=(9000-300-800)×(1-25%)×1.2%=71.1(万元)。
2020-06-08
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