2023年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、税务行政复议的被申请人是指（ ）。【单选题】

A.作出引起争议的具体行政行为的税务机关所在地的人民政府

B.作出引起争议的具体行政行为的税务机关

C.作出引起争议的具体行政行为的税务机关的负责人

D.作出引起争议的具体行政行为的税务机关的上一级税务机关

正确答案:B

答案解析:税务行政复议的被申请人，是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关。

2、因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2020年3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金3000元和罚款1500元决定。对于这些滞纳金和罚款，应（ ）。【单选题】

A.全部由甲税务师事务所缴纳

B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求

C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求

D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金

正确答案:B

答案解析:税收法律责任具有不转嫁性，在涉税服务过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，而不能因为建立了涉税服务关系而转移征纳关系，即转移纳税人、扣缴义务人的法律责任。若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。税务师对外执业是以税务师事务所的名义，因此，乙企业应该向甲税务师事务所提出赔偿要求。

3、税务师事务所在对业务工作计划进行管理时，应当重点关注（ ）。【多选题】

A.计划前是否在现场进行调研

B.计划内容是否全面、可行

C.计划是否事项制定，事中修订，并做记录

D.对重大风险事项确定是否及时

E.计划的变化调整是否准确、合理

正确答案:A、B、C、E

答案解析:税务师事务所在对业务工作计划进行管理时，应当重点关注以下方面：（1）计划前是否在现场进行调研；（3）计划内容是否全面、可行；（3）计划是否事先制定，事中修订，并做记录；（4）对重大风险事项确定是否准确；（5）计划的变化调整是否准确、合理。所以D选项不正确。

4、企业所得税的税前扣除项目中，可以按照实际发生额从应税收入中扣除的有（ ）。【多选题】

A.存货跌价准备

B.银行罚息

C.融资租赁费用

D.财产保险费

E.支付给商贸企业的利息支出

正确答案:B、D

答案解析:选项A不得在税前扣除；选项C，应该分期计提折旧在税前扣除，而不是一次性扣除；选项E，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

5、在印花税纳税审核过程中，下列说法不正确的是（ ）。【单选题】

A.财产保险合同的计税依据为所保财产的金额

B.权利、许可证照的计税依据为应税凭证的件数

C.流动资金周转性借款合同，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，以其规定的最高限额为计税依据

D.建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收入

正确答案:A

答案解析:根据印花税计税依据的规定，财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额，因此，A选项错误。

6、某市肉制品加工企业2018年占地60000平方米，其中办公场所占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。【单选题】

A.16800

B.25600

C.39200

D.48000

正确答案:B

答案解析:该企业全年应缴纳城镇土地使用税=（60000-28000）×0.8=25600（元）。直接用于农林牧渔业的生产用地免税；办公用地、加工车间占地是不免税的；对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税，企业厂区以内的不免税。

7、税务师在代理委托人的增值税纳税审核时，对于销售货物收入的结算方式的审核中，以下说法中正确的是（ ）。【单选题】

A.税务师应该重点审核企业产品赊销业务是否属实，特别关注合同中规定的收款日期与实际收款日期，有无在合同规定的收款日期没有收到款项，不确认销售收入的问题

B.税务师应该重点审核企业在按照预收货款结算方式确认销售收入时，是否在收到货款时，确认销售收入，有无在收到货款、没有发出存货的情况下，不确认收入的问题

C.税务师应该重点审核企业采用托收承付结算方式时，有无货物已经发出不作销货处理的情况，重点审核企业的购销合同和年末发出商品备查簿

D.税务师应该重点审核纳税人在采用分期收款的结算方式下，有无只在全部货款收齐时结转收入，而不是在每次收到货款时结转收入，有无在实际收款时确认收入的问题

正确答案:A

答案解析:选项B是错误的，采用预收款结算方式的，应该是在货物发出时确认收入，不是收到货款时；选项C是错误的，采用托收承付结算方式的，应该是在发出货物、办妥银行托收手续时确认收入，并不仅仅是发出货物时确认收入；选项D是错误的，采用分期收款结算方式的，应该是按照合同约定的收款日期确认收入的，并不一定是实际收款的日期。

8、A烟花厂委托B烟花厂加工一批烟花，A烟花厂提供的材料成本为65万元，B烟花厂收取加工费20万元（不含增值税，下同），其中含代垫辅助材料费2万元。B烟花厂按税法规定代收代缴了消费税（B烟花厂无同类应税消费品销售价格）。A烟花厂收回加工完成的烟花后以180万元的价格将该批烟花售出，下列关于消费税处理的说法正确的有（ ）。（烟花消费税税率15%）【多选题】

A.B烟花厂需要代收代缴消费税20万元

B.B烟花厂需要代收代缴消费税15万元

C.A烟花厂不用缴纳消费税

D.A烟花厂需要缴纳消费税12万元

E.A烟花厂需要缴纳消费税15万元

正确答案:B、D

答案解析:委托加工业务受托方代收代缴消费税的组成计税价格=（65+20）/（1-15%）=100（万元）B烟花厂应代收代缴消费税=100×15%=15（万元）A烟花厂销售烟花时应缴纳消费税=180×15%-15=12（万元）。

9、某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为10天，2019年11月13日预缴本月1日至10日的应纳增值税额5000元，则正确的会计处理为（ ）。【单选题】

A.借：应交税费——应交增值税（已交税金） 5000 贷：银行存款 5000

B.借：应交税费——未交增值税 5000 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 5000

C.借：以前年度损益调整 5000 贷：银行存款 5000

D.借：应交税费——未交增值税 5000 贷：银行存款 5000

正确答案:A

答案解析:企业当月缴纳本月增值税额时，对于已缴纳的增值税借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。

10、某剧团演员取得的下列各项收入中，不应当按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.节假日加班补贴

B.防暑降温费

C.高寒地区津贴

D.参加业余外地演出取得由当地主办方支付的演出费

正确答案:D

答案解析:选项D：按“劳务报酬所得”征收个人所得税。