2023年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列所得中，应该按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.提供著作的版权而取得的报酬

B.发表论文取得的报酬

C.将国外的作品翻译出版并署名取得的报酬

D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬

正确答案:D

答案解析:劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、审稿服务等取得的所得。发表论文取得的报酬、将国外的作品翻译出版而取得的报酬均属于稿酬所得；提供著作的版权而取得的报酬，属于特许权使用费所得。

2、2018年3月，某企业转让一处2014年7月购置的办公用房，转让时不能取得评估价格，原购房发票注明购房款200万元，购入时缴纳契税6万元，转让时缴纳相关税费合计27.75万元（含印花税），上述金额和凭证均经过主管税务机关的确认，则该企业计算土地增值税时可扣除的金额是（ ）万元。【单选题】

A.214.7

B.263.75

C.273.75

D.276.5

正确答案:C

答案解析:该企业计算土地增值税时可扣除的金额=200×（1+5%×4）+6+27.75=273.75（万元）。

3、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（ ）。【单选题】

A.商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税

B.收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的，该押金应按不含税价计征消费税

C.收取的应税消费品包装物押金，具有保证金的性质，所以不征收消费税

D.按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税

正确答案:D

答案解析:选项A是错误的，化妆品应在生产环节征税，零售环节不征税。选项BC是错误的，对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时，就需要计入销售额中，计算增值税和消费税；普通包装物押金在逾期时或者超过12个月时应当并入销售额征税。

4、税务师有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正或约谈；逾期不改正的，由税务机关降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务；情节严重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理。这些行为包括（ ）。【多选题】

A.未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的

B.使用税务师事务所名称未办理行政登记的

C.报送信息与实际不符的

D.拒不配合税务机关检查、调查的

E.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项E，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下罚款。

5、下列关于个体工商户的生产、经营所得的计税方法，正确的是（ ）。【单选题】

A.支付给业主的工资可以在计算个人所得税时扣除

B.生产经营费用、个人家庭费用难以分清的，60%视为生产经营费用准予扣除

C.公益性捐赠，不超过其应纳税所得额12%的部分可以据实扣除

D.个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除

正确答案:D

答案解析:选项A：个体工商户业主本人取得的工资不允许在计算个人所得税时扣除。选项B：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用、个人家庭费用。难以分清的费用，40%视为生产经营费用准予扣除。选项C：个体工商户的公益性捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。

6、某公司制企业作出下列涉税会计处理，不正确的是（ ）。【单选题】

A.购入小轿车自用，缴纳车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目

B.缴纳的房产税，借记“应交税费——应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目

C.企业计提的保险保障基金，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交保险保障基金”科目

D.小规模纳税人的应纳增值税额，通过“应交税费——应交增值税”科目核算

正确答案:C

答案解析:选项C：企业计提的保险保障基金应通过“管理费用”科目核算，也就是应当借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交保险保障基金”科目。

7、下列关于税务行政复议证据的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.申请人可以要求查阅被申请人提出的涉及商业秘密的证据，行政复议机关不得拒绝

B.在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据

C.各级行政复议机关负责法制工作的机构依据职责所取得的有关材料，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据

D.复议机关在审查证据时，可以不考虑证据形成的过程，仅需审查证据的真实性

正确答案:C

答案解析:选项A错误，申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝；选项B错误，在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据；选项D错误，行政复议机关在审查证据时，不仅要审查证据的真实性，还要审查证据的合法性和关联性。

8、在企业所得税中，下列费用的支出如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后年度扣除的有（ ）。【多选题】

A.职工福利费

B.职工教育经费

C.职工工会经费

D.广告费

E.业务招待费

正确答案:B、D

答案解析:除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

9、税务师在进行土地增值税的纳税审核时，对于可以作为房地产开发费用扣除的借款利息的处理，以下说法中正确的有（ ）。【多选题】

A.利息的上浮幅度超过国家的有关规定的部分，只要有金融机构的合规票据的，也是可以作为扣除项目扣除的

B.利息的上浮幅度超过国家的有关规定的，不论是否有金融机构的合规票据，全部利息支出不得作为扣除项目扣除

C.利息的上浮幅度超过国家的有关规定的部分，不论是否有金融机构的合规票据，超过上浮幅度的部分不允许作为扣除项目扣除

D.对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息，只要有金融机构的合规票据的，也是可以作为扣除项目扣除的

E.对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息，不论是否有金融机构的合规票据，均不得作为扣除项目扣除

正确答案:C、E

答案解析:审核企业借款情况，看其借款利息支出能否按转让房地产项目计算分摊。一是利息的上浮幅度要按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

10、某税务师于2020年10月对企业2019年的纳税情况进行审核时发现，2019年8月销售啤酒收取的包装物押金22600元仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（ ）。【单选题】

A.借：其他应付款 22600 贷：以前年度损益调整 22600

B.借：其他应付款 22600 贷：利润分配——未分配利润 22600

C.借：其他应付款 22600 贷：其他业务收入 22600

D.借：其他应付款 22600 贷：其他业务收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税额）2600

正确答案:D

答案解析:啤酒收取的包装物押金，逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收，所以，逾期押金不需要缴纳消费税。调整会计分录为：借：其他应付款 22600 贷：其他业务收入 20000 应交税费一应交增值税（销项税额） 2600