参考答案

(1)可转换公司债券负债成份的公允价值=5 000×6%×(P/A，9%，5)+5 000×(P/F，9%，5)=4 416．41(万元)

权益成份的公允价值=5 000-4 416．41=583．59(万元)

(2)进行暂时性投资取得的投资收益=250×8．35+150×9．15—3 380—12—6=62(万元)

2010年度借款费用资本化金额=4 416．41×9%×11/12—62—25=277．35(万元)

【参考分录：

2010年初发行债券：借：银行存款 5000    应付债券-可转换公司债券(利息调整)583．59    贷：应付债券-可转换公司债券(面值)5 000    资本公积-其他资本公积 583．59

2010年底计提利息：借：在建工程(4 416．41×9%×11/12)364．35    财务费用 33．12    贷：应付利息 300    应付债券-可转换公司债券(利息调整) 97．48    借：应收利息 25    贷：在建工程 25借：交易性金融资产 3 360    投资收益 20    贷：银行存款 3 380    借：银行存款 3 442    贷：交易性金融资产 3 360    投资收益 82    借：投资收益 62    贷：在建工程 62(交易性金融资产持有期间的净损益，原计入投资收益，现冲减在建工程成本)

2011年1月1日支付利息：借：应付利息 300    贷：银行存款 300】

(3)方法一：转股时增加的股本=5 000/10=500(万元)公司增加的“资本公积-股本溢价”=应付债券的摊余成本+权益成份的公允价值-转股时增加的股本=4 416．41+(4 416．41×9%-5 000×6%)+{[4 416．41+(4 416．41×9%-5 000×6%)]×9%-5 000×6%}+583．59-500=4 703．73(万元)，转股时对甲公司所有者权益的影响额=500+4 703．73-583．59=4 620．14(万元)

方法二：转股时对甲公司所有者权益的影响额=转股时应付债券的摊余成本=4 416．41+(4 416．41×9%-5 000×6%)+{[4 416．41+(4 416．41×9%-5 000×6%)]×9%-5 000×6%}=4 620．14(万元)

(4)影响乙企业“营业利润”项目的因素有确认的主营业务收入、主营业务成本及计提存货跌价准备计入资产减值损失的金额。

2010年的完工进度=1 000÷4 000×100%=25%

2010年确认的合同收入=5 000×25%=1250(万元)

2010年确认的合同费用=4 000×25%=1 000(万元)

2010年确认的合同毛利=1 250-1 000=250(万元)

2010年“营业利润”项目的金额=1 250-1 000=250(万元)

2011年的完工进度=3 640÷5 200×100%=70%

2011年确认的合同收入=5 000×70%-1 250=2 250(万元)

2011年确认的合同费用=5 200×70%-1 000=2 640(万元)

2011年确认的合同毛利=2 250-2 640=-390(万元)

2011年确认的合同预计损失=(5 200-5 000)×(1-70%)=60(万元)

2011年“营业利润”项目的金额=2 250—2 640-60=-450(万元)

(5)影响资产负债表存货项目的金额=(2640-390)-2106-60=84(万元)

【相关分录提示：

登记实际发生的合同成本：    借：工程施工-合同成本(3 640-1 000)2 640    贷：原材料、应付职工薪酬等 2 640    登记结算的合同价款    借：应收账款 2 106    贷：工程结算 2 106

登记实际收到的合同价款：    借：银行存款 2 106    贷：应收账款 2 106    

登记合同收入、合同成本和合同毛利：    借：主营业务成本 2640    贷：主营业务收入 2 250    工程施工-合同毛利 390    借：资产减值损失 60    贷：存货跌价准备 60】