- 综合题(主观)
题干:甲股份有限公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2013年发生有关交易或事项如下:(1)2013年3月1日,甲公司因无力偿还A公司1000万元货款,与A公司签订债务重组协议:甲公司用银行存款200万元偿还一部分债务;同时用一项长期股权投资和一项投资性房地产抵偿债务。假设不考虑相关税费。用于抵债的投资为甲公司对乙公司的投资,甲公司持有乙公司30%有表决权股份,在乙公司董事会中派有一名董事。债务重组日该长期股权投资账面余额为380万元,没有计提减值准备,公允价值为400万元。与该长期股权投资相关的资本公积(其他资本公积)为50万元。用于抵债的投资性房地产采用公允价值模式计量,债务重组日该投资性房地产公允价值为360万元,账面余额为340万元,其中“成本”明细科目余额为220万元,“公允价值变动”明细科目余额为120万元。(2)2013年11月20日,甲公司签订了一份出口销售合同,合同规定,甲公司应于2014年2月5日发出货物,销售价格为300万美元。2013年12月31日,当日市场汇率为1美元=6.16元人民币。甲公司签订合同后,由于该商品供不应求,价格大幅度上扬,预计进货价为2100万元。至2013年年末,甲公司尚未购进该商品。(3)甲公司小家电业务部由于连年亏损,管理层于2013年12月制订了一项业务重组计划。重组计划内容是:从2014年1月1日起关闭小家电业务部,20名业务骨干留用,预计发生转岗培训费60万元;其余员工辞退,需要补偿被辞退员工损失3000万元;处置闲置固定资产预计发生损失400万元。该业务重组计划已于2013年12月20日经甲公司董事会批准,并于12月31日对外公告。(4)2013年12月14日,消费者在使用甲公司产品中发生事故,发生严重财产损失,要求甲公司赔偿损失658万元。至12月31日,该诉讼尚未判决。甲公司法律顾问研究后认为,该诉讼很可能败诉,赔偿金额预计可能在300万~360万元,而且该区间内每个金额的可能性相同。(5)2013年12月25日,甲公司的子公司(乙公司)因扩建生产线向建设银行贷款5000万元,借款期限5年,年利率为8%。建设银行要求甲公司进行全额信用担保。甲公司董事会通过了担保决议,办理了有关担保手续。2013年12月31日,乙公司财务状况良好,基本不存在还款困难。
题目:计算甲公司未决诉讼对利润总额的影响,并进行相应的账务处理。
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参考答案
计算甲公司未决诉讼对利润总额的影响,并进行相应的账务处理因未决诉讼很可能败诉,并且金额能够可靠计量,应确认损失,使利润总额减少额=(300+360)/2=330(万元)。甲公司在2013年12月31日账务处理如下:
借:营业外支出 330
贷:预计负债 330
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