- 综合题(主观)
题干:甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房,有关资料如下:(1)2011年1月1日向银行专门借款5000万元,期限为3年,年利率为6%,每年1月1日付息。(2)除专门借款外,公司只有两项一般借款,分别为公司于2010年12月1日借入的长期借款1000万元,期限为5年,年利率为7%,每年12月1日付息;2011年7月1日借入的长期借款2000万元,期限为3年,年利率为9%,每年7月1日付息。(3)由于审批、办手续等原因,厂房于2011年4月1日才开始动工兴建,当日支付工程款2000万元。工程建设期间的支出情况如下:2011年6月1日:1000万元;2011年7月1日:3000万元;2012年1月1日:1000万元;2012年4月1日:500万元;2012年7月1日:800万元。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款,仍不足的,占用自有资金。工程于2012年9月30日完工,达到预定可使用状态。其中,由于施工质量问题工程于2011年9月1日~12月31日停工4个月。(4)专门借款中未支出部分全部存入银行,假定月利率为0.25%。假定全年按照360天计算,每月按照30天计算。
题目:如果2012年9月30日计算2012年利息费用,请计算其利息资本化和费用化的金额,并编制会计分录。
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参考答案
如果2012年9月30日计算2012年利息费用,请计算其利息资本化和费用化的金额,并编制会计分录。
①专门借款应付利息金额=5 000×6%×9/12=225(万元)资本化利息金额=5 000×6%×9/12=225(万元)费用化利息金额=0
②一般借款占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=2 000×9/9+500×6/9+500×3/9=2 500(万元)一般借款加权平均资本化率=(1 000×7%×9/12+2 000×9%×9/12)/(1 000+2 000)=6.25%一般借款资本化的利息金额=2 500×6.25%=156.25(万元)一般借款应付利息金额=1 000×7%×9/12+2 000×9%×9/12=187.5(万元)一般借款利息费用化金额=187.5-156.25=31.25(万元)
③合计资本化的借款利息金额=225+156.25=381.25(万元)费用化利息金额=0+31.25=31.25(万元)
借:在建工程 381.25
财务费用 31.25
贷:应付利息 (225+187.5)412.5
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