参考答案

(1)发行日2010年4月1日:
借:银行存款 1056.57
贷:应付债券——面值 1 000
——利息调整 56.57
(2)2010年12月31日:实际利息费用=1056.57×3%×9/12=23.77(万元)应付利息=1 000×5%×9/12=37.5(万元)利息调整的摊销额-37.5-23.77=13.73(万元)
借:财务费用 23.77
应付债券——利息调整 13.73
贷:应付利息 37.5
(3)2011年3月31日:实际利息费用=1 056.57×3%×3/12=7.92(万元)应付利息=1 000×5%×3/12=12.5(万元)利息调整的摊销额-12.5-7.92=4.58(万元)
借:财务费用 7.92
应付债券——利息调整 4.58
贷:应付利息 12.5

2011年4月1日:
借:应付利息 50
贷:银行存款 50
(4)2011年12月31日:实际利息费用=(1056.57-13.73-4.58)×3%×9/12=23.36(万元)应付利息=1 000×5%×9/12=37.5(万元)利息调整的摊销额=37.5-23.36=14.14(万元)
借:财务费用 23.36
应付债券——利息调整 14.14
贷:应付利息 37.5
(5)2012年3月31日:
实际利息费用=(1056.57-13.73-4.58)×3%×3/12=7.79(万元)
应付利息=1 000×5%×3/12=12.5(万元)利息调整的摊销额=12.5-7.79=4.71(万元)
借:财务费用 7.79
应付债券——利息调整 4.71
贷:应付利息 12.5

2012年4月1日:
借:应付利息 50
贷:银行存款 50

(6)2012年12月31日:
实际利息费用=(1 056.57-13.73-4.58-14.14-4.71)×3%×9/12=22.94(万元)
应付利息=1 000×5%×9/12=37.5(万元)利息调整的摊销额=37.5-22.94=14.56(万元)
借:财务费用 22.94
应付债券——利息调整 14.56
贷:应付利息 37.5
(7)2013年3月31日:
实际利息费用=(1 056.57-13.73-4.58-14.14-4.71)×3%×3/12=7.65(万元)
应付利息=1 000×5%×3/12=12.5(万元)利息调整的摊销额=12.5-7.65=4.85(万元)
借:财务费用 7.65
应付债券——利息调整 4.85
贷:应付利息 12.5

2013年4月1日:
借:应付利息 50
应付债券——面值 1 000
贷:银行存款 1 050