- 简答题某公司2011年在不考虑捐赠支出的情况下,预计可实现应纳税所得额为10 000万元,利润总额为12 000万元,企业所得税税率为25%,企业为提高知名度决定向灾区捐赠2 000万元。企业提出以下三种方案。请从税务角度选择最佳的方案。

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方案1:
直接捐赠不符合税法规定的公益性捐赠条件,所以捐赠支出不能税前扣除。
企业2011年应当缴纳的企业所得税=10 000×25%=2 500(万元)
方案2:
按照规定企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除,超过部分不能扣除。企业应当缴纳所得税=(10 000-12 000×12%)×25%=2 140(万元)
方案3:
2011年年底1 400万元的捐赠支出可以全部扣除,而2012年度的600万元可在2012年继续扣除。
综合以上分析,方案3的税负最轻,所以应该选择方案3。

- 1 【多选题】 甲企业2011年3月5日承诺捐赠乙民办学校50000元用于购买图书,乙民办学校于5月20日收到这笔捐款,下列说法中正确的有( )。
- A 、乙民办学校于2011年3月5日确认捐赠收入
- B 、乙民办学校于2011年5月20日确认捐赠收入
- C 、捐赠收入属于非交换交易收入
- D 、这笔捐赠收入属于限定性收入
- 2 【判断题】纳税人用于公益性捐赠支出的扣除比例,不得超过年度应纳税所得额的12%。 ( )
- A 、正确
- B 、错误
- 3 【多选题】某企业今年预计在未考虑捐赠支出的情况下可实现应纳税所得额1000万元,利润总额为900万元,企业所得税税率为25%,企业为提高其产品知名度决定向灾区捐赠200万元。下列说法正确的有( )。
- A 、如果直接向灾区群众进行捐赠,则应纳所得税为250万元
- B 、如果通过境内非营利的社会团体、国家机关向灾区捐赠,则应纳所得税为220万元
- C 、如果通过境内非营利的社会团体、国家机关向灾区捐赠,则应纳所得税为229万元
- D 、如果直接向灾区群众进行捐赠,则应纳所得税为200万元
- 4 【多选题】某企业今年预计在不存在捐赠支出的情况下可实现应纳税所得额2000万元,利润总额为1500万元,企业所得税税率为25%,企业为提高其产品知名度决定向灾区捐赠500万元。下列说法正确的有( )。
- A 、如果直接向灾区群众进行捐赠,则应纳所得税为500万元
- B 、如果通过境内非营利的社会团体向灾区捐赠,则应纳所得税为455万元
- C 、如果通过境内非营利的社会团体向灾区捐赠,则应纳所得税为470万元
- D 、如果直接向灾区群众进行捐赠,则应纳所得税为375万元
- 5 【简答题】某公司2011年在不考虑捐赠支出的情况下,预计可实现应纳税所得额为10000万元,利润总额为12000万元,企业所得税税率为25%,企业为提高知名度决定向灾区捐赠2000万元。企业提出以下三种方案。要求:请从税务角度选择最佳的方案。
- 6 【计算分析题】编制2011年12月31日将捐赠收入和投资收益转为限定性净资产的会计分录。
- 7 【计算分析题】编制2012年1月份使用乙公司捐赠的款项及重分类的会计分录。
- 8 【多选题】甲企业2011年3月5日承诺捐赠乙民办学校50 000元用于购买图书,乙民办学校于5月20日收到这笔捐款,下列说法中正确的有()。
- A 、乙民办学校于2011年3月5日确认捐赠收入
- B 、乙民办学校于2011年5月20日确认捐赠收入
- C 、捐赠收入属于非交换交易收入
- D 、这笔捐赠收入属于限定性收入
- 9 【判断题】纳税人用于公益性捐赠支出的扣除比例,不得超过年度应纳税所得额的12%。()
- A 、对
- B 、错
- 10 【多选题】甲企业2011年3月5日承诺捐赠乙民办学校50000元用于购买图书,乙民办学校于5月20日收到这笔捐款,下列说法中正确的有( )。
- A 、乙民办学校于2011年3月5日确认捐赠收入
- B 、乙民办学校于2011年5月20日确认捐赠收入
- C 、捐赠收入属于非交换交易收入
- D 、这笔捐赠收入属于限定性收入
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