- 客观案例题
题干：2019年年初某企业进行2018年的所得税汇算清缴，自行申报的产品销售收入为700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15万元。经税务师事务所进行所得税审计，发现下列问题：（1）企业发生的业务招待费10万元全额列入管理费用。（2）财务费用中有支付给关联企业（非金融企业）的利息20万元，借款金额60万元，银行同期同类贷款年利率为14%，关联企业对该企业的权益性投资额为25万元。（3）企业营业外支出中列支工商部门罚款5万元、直接对贫困山区的捐款5万元、合同违约金2万元。（4）对外赞助支出共30万元，其中广告性质的赞助支出13万元。（5）管理费用中列支4万元，为2018年12月融资租入机器设备发生的当期租赁费用。（6）当年实发合理的工资总额为110万元（含支付给残疾职工的工资10万元）。（7）企业在填报申报表时，将2万元的国库券利息收入计入应税收入总额。要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：下列关于该企业当年融资租赁费用和工资总额纳税调整情况的说法正确的有（ ）。 - A 、融资租赁费用应纳税调增4万元
- B 、融资租赁费用不涉及纳税调整
- C 、工资支出不涉及纳税调整
- D 、工资支出应纳税调减5万元
- E 、undefined
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参考答案【正确答案：A,E】
融资租入的固定资产的租赁费用不得直接在税前扣除，应计入资产价值，从投入使用的次月起以计提折旧的方式扣除，当年应调增应纳税所得额4万元；支付给残疾职工的工资，在据实扣除的基础上，可以100%加计扣除，应调减应纳税所得额10万元。
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- A 、20
- B 、19.8
- C 、22
- D 、22.2
- 3 【单选题】乙企业以融资租赁方式租入固定资产．租赁开始日租赁资产的原账面价值和公允价值均为182万元，最低租赁付款额的现值为180万元，另发生运杂费8万元，安装调试费用10万元，租赁人员差旅费2万元。该固定资产租赁期为9年，租赁期满固定资产留归承租人，同类固定资产折旧年限为10年，预计净残值为O。按照规定，在采用直线法计提折旧的情况下，该固定资产的年折旧额为( )万元。
- A 、22.2
- B 、22
- C 、19.8
- D 、20
- 4 【单选题】某项融资租赁合同，租赁期为8年，每年年末支付租金100万元，承租人A公司担保的资产余值为50万元，承租人的母公司B公司担保的资产余值为20万元，独立于承租人和出租人的保险公司C公司担保的资产余值为10万元。租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。A公司的最低租赁付款额为（）万元。
- A 、870
- B 、880
- C 、940
- D 、950
- 5 【单选题】某项融资租赁合同，租赁期为8年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的A公司担保余值为20万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。就承租人而言，长期应付款科目的入账金额为（）万元。
- A 、870
- B 、370
- C 、850
- D 、420
- 6 【客观案例题】下列关于该企业订立租赁合同应缴纳的印花税的说法中，不正确的是（ ）。
- A 、租赁合同印花税税率千分之一
- B 、租期未定的合同不交印花税
- C 、12月应补租赁业印花税22元
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- 7 【多选题】以下关于融资租赁业务的表述中，正确的有（）。
- A 、融资租入的需要安装的固定资产安装期间摊销的未确认融资费用应计入在建工程
- B 、在融资租入固定资产达到预定可使用状态之后摊销的未确认融资费用应计入当期损益
- C 、在编制资产负债表时，“未确认融资费用”应作为“长期应付款”的抵减项目列示
- D 、在编制资产负债表时，“未实现的融资收益”应作为“长期应收款”的抵减项目列示
- E 、履约成本、或有租金都不构成“最低租赁付款额”的内容
- 8 【客观案例题】下列关于该企业当年融资租赁费用和工资总额纳税调整情况的说法正确的有（ ）。
- A 、融资租赁费用应纳税调增4万元
- B 、融资租赁费用不涉及纳税调整
- C 、工资支出不涉及纳税调整
- D 、工资支出应纳税调减5万元
- E 、undefined
- 9 【多选题】下列关于出租人对融资租赁会计处理的表述中，正确的有（ ）。
- A 、在租赁期开始日应当确认应收融资租赁款
- B 、在租赁期开始日不应终止确认融资租赁资产
- C 、以租赁投资净额作为应收融资租赁款的入账价值
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- E 、出租人发生的初始直接费用应于实际发生时计入当期损益
- 10 【客观案例题】下列关于该企业当年融资租赁费用和工资总额纳税调整情况的说法正确的有（ ）。
- A 、融资租赁费用应纳税调增4万元
- B 、融资租赁费用不涉及纳税调整
- C 、工资支出不涉及纳税调整
- D 、工资支出应纳税调减5万元
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