- 简答题某食品公司2020年2月与其他企业订立专有技术使用权转移书据一份，所载金额60万元。签订一份既有产品购销业务又有加工承揽业务的电子合同，总金额100万元。2020年3月公司转让一处外购的旧厂房，转让价格1500万元，成新度折扣率为60％。另外由于市场规模缩小、经营模式改变，公司決定减少注册资本100万元，已知公司原注册资金800万元，已按规定缴纳印花税。该公司咨询税务师事务所下列问题：问题（1）：公司减少注册资本是否可以申请印花税退税？问题（2）：公司订立的技术转让书据应缴纳印花税多少？购销合同、加工承揽合同未分别记载金额应如何缴纳印花税？税额多少？（金额单位为元，印花税税率：产权转移书据0.5‰，购销合同0.3‰。加工承揽合同0.5‰）问题（3）：公司转让旧厂房应缴纳哪些税种？问题（4）：旧厂房涉及的土地增值税扣除项目金额确定有几种情况？具体如何确定？
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参考答案（1）不可以。凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。
（2）①技术转让书据应缴纳印花税=60x0.5‰x10000=300（元）。
②同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额的，从高适用税率。购销合同、加工承揽合同应缴纳印花税=100x0.5‰x10000=500（元）
（3）公司转让旧厂房（存量房）应缴纳的税种有：增值税、城建税及附加、土地增值税、印花税、企业所得税。
（4）公司转让旧厂房（存量房）涉及的土地增值税扣除项目金额确定有两种情况。
1）能取得评估价格，此时扣除项目金额为：
①取得土地使用权所支付的金额；
②旧房及建筑物的评估价格=重置成本价x成新度折扣率；
③与转让房地产有关的税金：城建税、教育费附加、印花税。
2）不能取得评估价格，但能提供购房发票，此时扣除项目金额为：
①按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除
②与转让房地产有关的税金：城建税、教育费附加、印花税；纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为与转让房地产有关的税金予以扣除，但不作为加计5%的基数。
【注】对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，税务机关可以根据规定，实行核定征收。
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