- 简答题
题干:ABC会计师事务所负责审计甲公司(上市公司)20x7年度财务报表,审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况,部分内容摘录如下:(1)了解关联方关系及其交易时,审计项目组向甲公司管理层询问了下列事项:1)关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化;2)甲公司和关联方之间关系的性质。(2)甲公司管理层在未审财务报表附注中披露,其向关联方销售产成品的交易按照等同于公平交易中通行的条款执行。审计项目组将甲公司向关联方销售的价格与相同产成品活跃市场价格进行比较,未发现明显差异,据此认为该项披露不存在重大错报。(3)针对授权和批准重大关联方交易和安排,甲公司建立了相关控制,因不拟信赖相关控制,注册会计师没有了解该控制,直接实施细节测试获取审计证据。(4)审计项目组注意到,甲公司某重大交易的交易对手很可能是未向注册会计师披露的关联方。(5)20x7年甲公司向其控股股东出售一重要子公司。注册会计师认为该交易超出甲公司正常经营过程,存在特别风险。针对该超出正常经营过程的重大关联方交易,注册会计师检查了相关合同,并获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。
题目:针对事项(5),指出注册会计师检查相关合同或协议时应当评价的内容。
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参考答案
注册会计师应当评价:1)交易的商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为;2)交易条款是否与管理层的解释一致;3)关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。
【链接】《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》第二十四条:“对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易,注册会计师应当:(1)检查相关合同或协议(如有);(2)获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。如果检查相关合同或协议,注册会计师应当评价:(1)交易的商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为;(2)交易条款是否与管理层的解释一致;(3)关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。”
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