- 综合题（主观）
题干：某玩具生产企业(增值税一般纳税人)注册资金1000万元,2013年销售收入5500万元,销售成本2600万元,营业税金及附加500万元,销售费用1100万元,管理费用790万元,财务费用410万元,投资损失26万元,营业外支出100万元,账面利润为-26万元。会计师事务所在对该企业进行所得税汇算清缴时发现下列资料:(1)投资收益-26万元为用权益法核算对境内居民企业甲的投资损失26万元。(2)财务费用410万元,其中50万元为购建固定资产向银行贷款的利息支出(该固定资产当年未达到使用状态);360万元为向低税负地区关联企业借款9个月用于生产经营的3000万元的利息支出,金融机构同期同类贷款年利率为9%。(3)管理费用中,60万元为预计负债支出;5万元为一项专利权的摊销金额,该专利权为当年10月份以100万元价款(不含增值税)向境外企业(未在中国境内设立机构、场所)购买,付款期已到但企业因故尚未支付价款,企业已将该项专利按照10年的使用期限进行摊销,但未做扣缴税款的处理。(4)销售费用中,115万元为支付给某中介单位的销售佣金,该佣金在税法规定的扣除限额内,但是佣金中的40%为现金支付,取得了相关发票;800万元为广告费用支出。(5)营业外支出100万元中的70万元为违反购销合同的违约金支出,10万元为诉讼费支出,20万元为违反政府规定被相关职能部门处罚的罚款支出。(6)审核该期相关账务时还发现,该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与,对方开具增值税专用发票注明价款10万元,增值税1.7万元,企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回,该设备当月投入使用,但是企业在抵扣了增值税进项税的同时,将该项受赠收入挂在往来账上,也没有对该设备计提折旧(该企业设备净残值规定为10%,折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算)。要求:根据上述资料,按顺序回答下列问题,每问需计算出合计数。
题目：该企业借款利息的纳税调整金额;
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参考答案该企业借款利息的纳税调整金额275万元。
①50万元应资本化的利息在企业所得税前不得扣除;
②向关联企业的经营性借款可在所得税前扣除的利息=1000×2×9%÷12×9 =135(万元)该企业借款利息的纳税调整额=50+(360-135)=275(万元)。
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