参考答案
【正确答案:null】
①长期股权投资与子公司所有者权益抵销
借:股本 10 000
资本公积 50 750(50 000+1 000-250)
其他综合收益 300[400×(1-25%)]
盈余公积 900(400+500)
年末未分配利润 5 500(3 600+4 400-500-2 000)
商誉 4 675
贷:长期股权投资 51 890(50 000+3 080-1 400+210)
少数股东权益 20 235
[(10 000+50 750+300+900+5 500)×30%]
②投资收益与利润分配抵销
借:投资收益 3 080
少数股东损益 1 320(4 400×30%)
年初未分配利润 3 600
贷:提取盈余公积 500
对所有者(或股东)的分配 2 000
年末未分配利润 5 500
③应收股利与应付股利的抵销
借:其他应付款—应付股利 1 400
贷:其他应收款—应收股利 1 400
④内部投资性房地产业务的抵销
借:固定资产 2 925(3 000-3 000÷20×6/12)
其他综合收益 575
贷:投资性房地产 3 500
借:公允价值变动收益 200
贷:投资性房地产 200(3 700-3 500)
借:营业收入 100
贷:管理费用 100
借:管理费用 150(3 000÷20)
贷:固定资产 150
借:递延所得税负债 231.25
贷:其他综合收益 143.75(575×25%)
所得税费用 87.5[(200+150)×25%]
⑤内部无形资产的抵销
借:资产处置收益 40[(424-24)-360]
贷:无形资产 40
借:无形资产 4(40÷5×6/12)
贷:管理费用 4
借:递延所得税资产 9[(40-4)×25%]
贷:所得税费用 9
借:少数股东权益 8.1[(40-4-9)×30%]
贷:少数股东损益 8.1
⑥内部债权债务的抵销
借:应付账款 424
贷:应收账款 424
借:应收账款 20
贷:信用减值损失 20
借:所得税费用 5(20×25%)
贷:递延所得税资产 5
借:少数股东损益 4.5[(20-5)×30%]
贷:少数股东权益 4.5
⑦内部交易存货的抵销
借:营业收入 2 000
贷:营业成本 2 000
借:营业成本 120[(2 000-1 800)×60%]
贷:存货 120
借:递延所得税资产 30(120×25%)
贷:所得税费用 30
借:少数股东权益 27[(120-30)×30%]
贷:少数股东损益 27