- 不定项
题干：甲企业委托乙企业加工一批收回后用于直接出售应税消费品的材料,甲、乙两企业均为一般纳税人,适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%,甲企业对材料采用计划成本法核算。有关资料如下:(1)甲企业发出委托加工的材料一批,计划成本为80000元,材料成本差异率为3%。(2)按合同规定,甲企业用银行存款支付乙企业加工费用5000元(不含增值税),以及相应的消费税和增值税。(3)甲企业支付给运输公司500元的往返运杂费。(不考虑增值税进项税额)。(4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料的计划成本为100000元,该批材料已验收入库。假定不考虑其他因素的影响。
题目：甲企业委托乙企业加工完成后的材料的实际成本为( )元。 - A 、87611.11
- B 、87900
- C 、100000
- D 、97611.11
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参考答案【正确答案：D】
由于该批委托加工材料收回后直接出售,因此甲企业应支付的消费税应该计入到这批材料的成本中去,故该批材料的实际成本=80000+ 80000×3%+5000+9711.11+ 500=97611.11(元)。相关分录为:
借:委托加工物资 80000
贷:原材料 80000
借:委托加工物资 2400
贷:材料成本差异 2400
借:委托加工物资 14 711.11
应交税费——应交增值税(进项税额)850
贷:银行存款 155 61.11
借:委托加工物资 500
贷:银行存款 500
借:原材料 100000
贷:委托加工物资 97 611.11
材料成本差异 2388.89
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- A 、收回委托加工物资的成本为90 000元
- B 、收回委托加工物资的成本为100 000元
- C 、受托方代收代缴的消费税10 000元应计入委托加工物资成本
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- C 、受托方代收代缴的消费税1 500元应计入委托加工物资成本
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- A 、支付的运杂费3万元应计入委托加工物资成本
- B 、乙企业代收代缴的消费税8万元应计入委托加工物资成本
- C 、乙企业代收代缴的消费税8万元应借记“应交税费——应交消费税”科目
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