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  • 不定项
    题干:甲企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%,原材料采用实际成本核算。2018年12月初,A材料账面余额90000元。该企业12月发生的有关经济业务如下:(1)5日,购入A材料1000千克,增值税专用发票上注明的价款300000元,增值税税额39000元,购入该种材料发生保险费1000元,发生运输费4000元,已取得增值税专票上注明增值税税额360元,运输过程中发生合理损耗10千克,材料已验收入库,款项均已通过银行付清。(2)15日,委托外单位加工B材料(属于应税消费品),发出B材料成本70000元,支付加工费20000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元,由受托方代收代缴的消费税为10000元。材料加工完毕验收入库,款项均已支付,材料收回后用于继续生产应税消费品。(3)31日,生产领用A材料一批,该批材料成本75000元。
    题目:根据资料(2),关于甲企业委托加工业务会计处理,正确的有()。
  • A 、收回委托加工物资的成本为90 000元
  • B 、收回委托加工物资的成本为100 000元
  • C 、受托方代收代缴的消费税10 000元应计入委托加工物资成本
  • D 、受托方代收代缴的消费税10 000元应借记“应交税费——应交消费税”科目

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参考答案

【正确答案:A,D】

委托加工物资收回后用于连续生产的,受托方代扣代缴的消费税按规定准予留抵扣,记入“应交税费——应交消费税”科目的借方,不计入成本中,所以选项D正确,选项C错误。收回委托加工物资的成本=70 000+20 000=90 000(元),选项A正确,选项B错误。

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