- 不定项
题干：甲公司为一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该公司2012年发生如下业务:(1)4月20日,购买一块土地使用权,购买价款为200000元,支付相关手续费3000元,款项全部以银行存款支付。购买后准备等其增值后予以转让,对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2012年6月30日经复核,该投资性房地产的公允价值为205000元。2012年12月31日,将该投资性房地产对外转让,取得的转让收入为300000元,全部款项已经收到并存入银行。(2)5月24日,购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元,增值税额为5100元,另支付运杂费300元,包装费400元,款项以银行存款支付。该设备预计使用寿命为10年,预计净残值为700元,按照年限平均法年末计提折旧。根据相关法律规定,该固定资产进项税可以抵扣。(3)6月15日,开始自建厂房一幢,购入为工程准备的各种物资500000元,支付的增值税额为85000元,全部用于工程建设。领用本公司生产的水泥一批,实际成本为80000元,税务部门确定的计税价格为100000元,工程人员应计工资100000元,以银行存款支付的其他费用30000元。2012年12月31日该工程完工并达到预定可使用状态。(4)7月31日,将一栋新建成的办公楼出租给乙企业使用,已确认为投资性房地产,采用成本模式进行后续计量。假设这栋办公楼的成本为1200000元,按照直线法计提折旧,使用寿命为20年,预计净残值为零。按照经营租赁合同,乙企业每月支付租金60000元。12月31日,这栋办公楼发生减值迹象,经减值测试,其可收回金额为1170000元,以前未计提减值准备。
题目：关于业务(2),下列分录表述正确的有( )。 - A 、借:固定资产 30 700
应交税费-应交增值税(进项税额) 5100
贷:银行存款 35 800 - B 、借:固定资产 30 000
应交税费-应交增值税(进项税额) 5100
贷:银行存款 35 100
借:管理费用 700
贷:银行存款 700 - C 、借:制造费用 1750
贷:累计折旧 1 750 - D 、2012年计提折旧分录为:
借:管理费用 1 750
贷:累计折旧 1 750
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参考答案【正确答案：A,C】
业务(2)的分录如下:
借:固定资产 30 700
应交税费-应交增值税(进项税额) 5 100
贷:银行存款 35 800
借:制造费用 1750[(30700-700)/10/12×7]
贷:累计折旧 1750
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- A 、收到价款25 000元应确认为收入
- B 、收到价款25 000元应确认为一项负债
- C 、2011年实际确认劳务成本为8 000元
- D 、2011年应确认的收入为25 000元
- 2 【不定项】关于业务(2),下列表述正确的是( )。
- A 、该企业应根据收款金额确认收入
- B 、该企业应确认的收入为200 000元
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- D 、该企业应确认的收入为120 000元
- 3 【不定项】关于业务(5)~(8),下列表述正确的是( )。
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- 4 【不定项】关于业务(1)的分录,表述正确的有( )。
- A 、借:投资性房地产-成本 203 000
贷:银行存款 203 000 - B 、借:投资性房地产-成本 200 000
贷:银行存款 200 000 - C 、借:投资性房地产-公允价值变动 2 000
贷:公允价值变动损益 2 000 - D 、借:银行存款 300 000
贷:其他业务收入 300 000
- 5 【不定项】下列关于业务（1）~（3）的表述中，正确的是（）。
- A 、在有商业折扣的情况下，应按折扣后的价款计入应收账款
- B 、将自产产品发放给职工作为福利，不能视同销售
- C 、将自产产品发放给职工作为福利，视同销售
- D 、投入的原材料，超过实收资本的部分应确认为资本公积
- 6 【不定项】关于业务(4)~(6),下列表述正确的是( )。
- A 、车间管理部门领用原材料应记入“管理费用”科目
- B 、因销售商品不单独计价的包装物的成本应记在“其他业务成本”
- C 、因销售商品单独计价的包装物的成本应记在“销售费用”
- D 、为职工租赁的汽车以及公寓计入管理费用中
- 7 【不定项】关于业务（5）,下列表述正确的是（）。
- A 、可供出售金融资产成本为500万元
- B 、交易费用应记在成本中
- C 、已宣告但尚未发放的现金股利作为应收股利核算
- D 、可供出售金融资产入账价值为508.8万元
- 8 【不定项】根据上述业务，下列分录不正确的是（ ）。
- A 、计提盈余公积：
借：利润分配一提取法定盈余公积 260
—提取任意盈余公积 260
贷：盈余公积—法定盈余公积 260
—任意盈余公积 260 - B 、计提盈余公积：
借：利润分配—提取法定盈余公积 200
—提取任意盈余公积 200
贷：盈余公积—法定盈余公积 200
—任意盈余公积 200 - C 、以资本公积和法定盈余公积转增资本：
借：资本公积—资本溢价 500
盈余公积—法定盈余公积 300
贷：实收资本 800 - D 、以资本公积和法定盈余公积转增资本：
借：实收资本 800
贷：资本公积—资本溢价 500
盈余公积—法定盈余公积 300
- 9 【不定项】关于业务（2），下列分录表述正确的是（ ）。
- A 、借：固定资产 30700
应交税费-应交增值税（进项税额）5100
贷：银行存款 35800 - B 、借：固定资产 30000
应交税费-应交增值税（进项税额）5100
贷：银行存款 35100 - C 、2×14年计提折旧分录为：
借：制造费用 1750
贷：累计折旧 1750 - D 、2×14年计提折旧分录为：
借：管理费用 1750
贷：累计折旧 1750
- 10 【不定项】根据上述业务，下列分录不正确的是（ ）。
- A 、计提盈余公积：
借：利润分配一提取法定盈余公积 260
—提取任意盈余公积 260
贷：盈余公积—法定盈余公积 260
—任意盈余公积 260 - B 、计提盈余公积：
借：利润分配—提取法定盈余公积 200
—提取任意盈余公积 200
贷：盈余公积—法定盈余公积 200
—任意盈余公积 200 - C 、以资本公积和法定盈余公积转增资本：
借：资本公积—资本溢价 500
盈余公积—法定盈余公积 300
贷：实收资本 800 - D 、以资本公积和法定盈余公积转增资本：
借：实收资本 800
贷：资本公积—资本溢价 500
盈余公积—法定盈余公积 300
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