参考答案

（1）借：生产成本 60
制造费用 10
管理费用 15
销售费用 15
贷：应付职工薪酬 100
（2）借：材料采购 60
应交税费——应交增值税（进项税额） 10.2
贷：银行存款 70.2
借：原材料 65
贷：材料采购 60
材料成本差异 5
（3）借：银行存款 66
贷：无形资产——专利权 54
应交税费——应交营业税 （66×5%）3.3
营业外收入 8.7
（4）借：银行存款 70.2
贷：主营业务收入 60
应交税费——应交增值税（销项税额） （60×17%）10.2
借：营业税金及附加 6
贷：应交税费——应交消费税 （60×10%）6
借：主营业务成本 50
贷：库存商品 50
（5）当月应交城市维护建设税=[（10.2-5.1）+6]×7%=0.777（元）
当月应交教育费附加=[（10.2-5.1）+6]×3%=0.333（元）
借：营业税金及附加 1.11
贷：应交税费——应交城市维护建设税 0.777
应交税费——应交教育费附加 0.333