- 计算分析题
题干：甲公司是一家制造企业，为扩大产能决定添置一台设备。公司正在研究通过自行购置还是租赁取得该设备，有关资料如下：（1）如果自行购置，设备购置成本为2000万元。根据税法规定，设备按直线法计提折旧，折旧年限为8年，净残值为80万元。该设备预计使用5年，5年后的变现价值预计为1000万元。（2）如果租赁，乙公司可提供租赁服务，租赁期5年。每年年末收取租金320万元，设备的维护费用由甲公司自行承担，租赁期内不得撤租，租赁期届满时设备所有权不转让。根据税法规定，甲公司的租赁费可以税前扣除。乙公司因大批量购置该种设备可获得价格优惠，设备购置成本为1920万元。（3）甲公司、乙公司的企业所得税税率均为25%；税前有担保的借款利率为8%。
题目：计算乙公司可以接受的最低租金。
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参考答案乙公司租赁净现值为0时的租金为乙公司可以接受的最低租金。
乙公司年折旧额=（1920-80）/8=230（万元）
5年后设备账面净值=1920-5×230=770（万元）
乙公司设备变现收益纳税=（1000-770）×25%=57.5（万元）
初始流量：-1920万元
租赁期流量：租金×（1-25%）+230×25%
5年后变现流量=1000-57.5=942.5（万元）
设最低租金为X，则有：
-1920+X×（1-25%）×（P/A，6%，5）+230×25%×（P/A，6%，5）+942.5×（P/F，6%，5）=0
最低租金=[1920-230×25%×（p/a，6%，5）-942.5×（p/f，6%，5）]/[（1-25%）×（P/A，6%，5）]=308.12（万元/年）。
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