- 综合题（主观）
题干：A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。在实施审计工作的过程中，需要了解甲公司的内部控制并对相关内部控制进行测试。相关情况如下：（1）A注册会计师认为甲公司的成本核算存在特别风险。在了解甲公司有关成本计算的控制后，认为该类控制设计良好并得到执行。A注册会计师拟以控制测试应对该特别风险。（2）设计控制测试时，A注册会计师拟根据所测试的控制的性质确定所需实施的控制测试的性质；（3）A注册会计师在期中测试了与销售交易相关的内部控制，并确认甲公司控制环境良好。A注册会计师认为期中控制测试所获得的证据的有效性可以合理延伸到期末；（4）为提高审计效率，A注册会计师拟利用以前年度控制测试的结论。为此，计划在每次审计时测试40%的内部控制；（5）测试某项自动化应用控制时，A注册会计师在证实一般可直运行有效的基础上通过抽取测试的1笔交易证实了甲公司正在执行该控制，据此认为无须扩大控制测试的范围；（6）应对某领域存在的特别风险时，A注册会计师测试了管理层专门针对该风险设计和实施的控制，并拟测试该领域的其它常规控制。
题目： 对资料二(1)到(3)项，请分别指出各项控制的控制目标和相应的管理层认定。
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参考答案
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