- 简答题2010年3月10日,某公司的财务经理张某来税务师事务所咨询年金的税务处理事宜。该公司拟自2010年起实施年金制度,制度按工龄、学历、职务、职称等参数设定每个职工的缴纳年金的额度,规定公司缴纳80%、个人缴纳20%,每年6月和12月分两次缴到指定的保险公司并计入个人账户,同时约定公司缴纳部分的年金只有在职工在本公司任职达到10年后才能享受,未达到任职年限离开公司的,保险公司将公司缴纳部分年金退还给公司,个人缴纳部分退还给职工。根据该公司设置的年金年度,在年金缴纳和退还年金时将涉及哪些税?分别如何处理?职工在领取年金时,又涉及哪些税,分别如何处理?
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参考答案要点:年金缴纳时将涉及企业所得税税前扣除和代扣个人所得税。(1)企业所得税:年金由企业为职工缴纳的部分,即补充养老保险,在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除,应作纳税调整增加;.(2)个人所得税:年金的个人缴费部分,一不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除;年金的企业缴费计人个人账户的部分,在每半年缴纳并计人个人账户时,应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并),不扣除任何费用,也不得还原至所属月份,均按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款,并由公司在缴费时代扣代缴。因职工未任职到期,提前离职退还缴纳的年金,涉及退还费用缴纳企业所得税和退还个人所得税。.(1)企业所得税:退还企业缴纳部分的费用,应冲减退还年度的企业费用(或作为其他收入),增加当年的应纳税所得额;若有充分资料证明,退还费用原作纳税调整增加的,可以作相应的纳税调整减少;退还个人缴费部分,与企业所得税无涉;(2)个人所得税:退还企业缴纳部分的费用,原已扣缴的个人所得税应予以退还;退还个人缴费部分,与个人所得税无涉;职工在领取年金时,不需要缴纳个人所得税,与企业所得税无涉。
- 1 【多选题】某税务师事务所2007年2月3日为某公司提供涉税鉴证服务,应收报酬5万元。2008年1月17日为该公司查账时,发现该公司尚有余款3万元未付,当日即向该公司催收。该公司以资金周转困难为由请求延期,被税务师事务所拒绝。2010年2月18日,税务师事务所起诉该公司,请求判令该公司支付报酬。下列关于本案诉讼时效的表述中,正确的有()。
- A 、税务师事务所向公司催收报酬的行为导致诉讼时效的中断
- B 、税务师事务所的起诉已经超过了诉讼时效
- C 、本案的诉讼时效届期日为2010年1月16日
- D 、该公司请求延期的行为属于诉讼时效的中止事由
- E 、对该公司请求延期的行为,应当适用诉讼时效延长规则处理
- 2 【多选题】某税务师事务所2007年2月3日为某公司提供涉税鉴证服务,应收报酬5万元。2008年1月17日为该公司查账时,发现该公司尚有余款3万元未付,当日即向该公司催收。该公司以资金周转困难为由请求延期,被税务师事务所拒绝。2010年2月18日,税务师事务所起诉该公司,请求判令该公司支付报酬。下列关于本案诉讼时效的表述中,正确的有()。
- A 、税务师事务所向公司催收报酬的行为导致诉讼时效的中断
- B 、税务师事务所的起诉已经超过了诉讼时效
- C 、本案的诉讼时效届期日为2010年1月16日
- D 、该公司请求延期的行为属于诉讼时效的中止事由
- E 、对该公司请求延期的行为,应当适用诉讼时效延长规则处理
- 3 【单选题】某公司2010年3月10日赊购一批商品,取得的增值税专用发票上注明的货款总额为400000元,增值税税额为68000元,同时享受的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30(按含税价计算)。若该公司于2010年3月25日付清全部款项,则实际支付的金额为()元。
- A 、463320
- B 、464000
- C 、467320
- D 、468000
- 4 【单选题】2010年5月10日,税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中,发现该公司2008年的业务存在关联交易,少缴纳企业所得税30万元。该公司于2010年6月1日补缴了该税款,并报送了2008年度关联企业业务往来报告表等相关资料。对该公司补缴税款应加收利息()万元。(假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为5.5%)
- A 、1.22
- B 、1.65
- C 、1.89
- D 、2.34
- 5 【单选题】2010年5月10日,税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中,发现该公司2008年的业务存在关联交易,少缴纳企业所得税30万元,该公司于2010年6月1日补缴了该税款,并报送了2008年度关联企业业务往来报告等相关资料。对该公司补缴税款应加收利息()万元。(假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为5.5%)
- A 、1.22
- B 、1.65
- C 、1.89
- D 、2.34
- 6 【单选题】某注册税务师2011年3月对企业2010年纳税审核时,发现企业在2010年2月份结转完工产品成本时,多结转成本20000元,进一步审核出、入库单等原始凭证时,确定该批产品已经在2010年12月全部出售,则以下调整分录中正确的是()。
- A 、借:生产成本20000贷:库存商品20000
- B 、借:生产成本20000贷:主营业务成本20000
- C 、借:生产成本20000贷:以前年度损益调整20000
- D 、借:生产成本20000贷:利润分配—未分配利润20000
- 7 【多选题】某税务师事务所2011年3月对某企业2010年度纳税情况审查中发现仓库多提折旧100000元,财务报表已经报出,则应实施的调账分录包括()。
- A 、借:累计折旧100000贷:以前年度损益调整100000
- B 、借:以前年度损益调整25000贷:应交税费—应交所得税25000
- C 、借:所得税费用25000贷;应交税费—应交所得税25000
- D 、借:以前年度损益调整75000贷:利润分配—未分配利润75000
- E 、借:本年利润25000贷:所得税费用25000
- 8 【多选题】某税务师事务所2007年2月3日为某公司提供涉税鉴证服务,应收报酬5万元。2008年1月17日为该公司查账时,发现该公司尚有余款3万元未付,当日即向该公司催收。该公司以资金周转困难为由请求延期,被税务师事务所拒绝。2010年2月18日,税务师事务所起诉该公司,请求判令该公司支付报酬。下列关于本案诉讼时效的表述中,正确的有( )。
- A 、税务师事务所向公司催收报酬的行为导致诉讼时效的中断
- B 、税务师事务所的起诉已经超过了诉讼时效
- C 、本案的诉讼时效届期日为2010年1月16日
- D 、该公司请求延期的行为属于诉讼时效的中止事由
- E 、对该公司请求延期的行为,应当适用诉讼时效延长规则处理
- 9 【多选题】某税务师事务所2007年2月3日为某公司提供涉税鉴证服务,应收报酬5万元。2008年1月17日为该公司查账时,发现该公司尚有余款3万元未付,当日即向该公司催收。该公司以资金周转困难为由请求延期,被税务师事务所拒绝。2010年2月18日,税务师事务所起诉该公司,请求判令该公司支付报酬。下列关于本案诉讼时效的表述中,正确的有( )。
- A 、税务师事务所向公司催收报酬的行为导致诉讼时效的中断
- B 、税务师事务所的起诉已经超过了诉讼时效
- C 、本案的诉讼时效届期日为2010年1月16日
- D 、该公司请求延期的行为属于诉讼时效的中止事由
- E 、对该公司请求延期的行为,应当适用诉讼时效延长规则处理
- 10 【单选题】某税务师事务所2013年2月3日为某公司提供涉税鉴证服务,应收报酬5万元。2014年1月17日为该公司查账时,发现该公司尚有余款3万元未付,当日即向该公司催收。该公司以资金周转困难为由请求延期,被税务师事务所拒绝。2016年2月18日,税务师事务所起诉该公司,请求判令该公司支付报酬。下列关于本案诉讼时效的表述中,正确的是( )。
- A 、税务师事务所向公司催收报酬的行为导致诉讼时效的中断
- B 、本案的诉讼时效届期日为2016年1月16日
- C 、该公司请求延期的行为属于诉讼时效的中止事由
- D 、对该公司请求延期的行为,应当适用诉讼时效延长规则处理