参考答案

存在问题及相关调账分录（1）1月20日，163#凭证，外购货物用于集体福利，错用科目，多计期间费用，多计进项税额。调账分录：借：应付职工薪酬113000贷：本年利润（或管理费用——其他）100000应交税费——增值税检查调整13000（2）2月8日，47#凭证，自产货物用于非应税项目，未视同销售，少计销项税额＝64000×（1＋10％）×17％ ＝11968（元）调账分录：借：在建工程11968贷：应交税费——增值税检查调整11968根据现行税法规定，企业将自己生产的产品用于在建工程等方面时，应视同对外销售处理，其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格或组成计税价格。在计算所得税时，应调增应纳税所得额5203.2元。64000×（1＋10％）－ 64000－ 11968×（7％＋3％）＝5203.2（元）因只影响计税所得额，不影响会计所得额，故不必调账。（3）2月21日，301#凭证，罚款支出错列科目，易造成申报缴纳企业所得税时少调纳税调整项目金额。因“营业外支出”与“管理费用”科目对利润额影响结果一样，故不必调账，计算所得税时调增应纳税所得额200元。（4）3月4日，29#凭证，销售下脚料收入挂“应付福利费”漏计收入10600÷（1＋17％）＝9059.83（元），漏计销项税额9059.83×17％＝1540.17（元），同时少转销售成本。因下脚料成本已挤入当期生产成本，影响检查期期末在产品、产成品及产品销售成本的数额，应按比例摊销法进行计算调整。调账分录：借：应付职工薪酬10600贷：本年利润（其他业务收入）9059.83应交税费——增值税检查调整1540.17借：本年利润4000贷：生产成本1000库存商品3000（5）3月30日，341#凭证，内部管理混乱，造成虚亏，且账务处理不符合会计制度规定。调账分录：借：生产成本43400贷：本年利润（或营业外支出）43400（6）3月31日，345#凭证，外购货物用于集体福利未作进项税额转出，且用错科目。调账分录：借：应付职工薪酬4520贷：其他应收款——食堂4000应交税费——增值税检查调整520（7）企业非应税项目，福利耗用外购水、电，多计进项税额。多计进项税额＝（5000－ 2600）×6％＋（13020－ 9014）×17％＝144＋681.02＝825.02（元）调账分录：借：在建工程513.68其他应收款——职工宿舍230应付职工薪酬81.34贷：应交税费——增值税检查调整825.02