- 综合题（主观）
题干：ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2012年度财务报表进行审计。注册会计师A和B于2013年2月1日到达甲公司。在审计应收账款时,注册会计师取得了甲公司2012年年末的应收账款明细表及相关资料。(1)甲公司2012年年末的应收账款明细表(部分)[002-004-003-000-9787301239537-image/002-004-003-000-9787301239537-023-011.jpg](2)注册会计师A和B了解到以下与应收账款明细账有关的情况:甲公司2011年的财务报表已经由P会计师事务所审定;A公司持有甲公司15%具有表决权的股份。注册会计师A和B审计工作于2013年2月20日结束。(3)注册会计师编制的对A公司函证的“企业询证函”如下:企业询证函A公司:编号:本会计师事务所正在对甲公司2012年度的财务报表进行审计,按照中国注册会计师审计准则的要求,应当询证甲公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自甲公司的账簿记录,如与贵公司记录相符,请在本函下端“信息证明无误”处签章证明;如有不符,请在“信息不符”处盖章。由于我们正在甲公司进行审计,回函请直接寄至甲公司。回函地址:邮编:电话:传真:联系人:1.甲公司与贵公司的往来账项列示如下:[002-004-003-000-9787301239537-image/002-004-003-000-9787301239537-023-012.jpg]2.其他事项本函仅为复核账目之用,并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清,可以不必回函。ABC会计师事务所(盖章)2013年2月18日结论:①信息证明无误。(公司盖章)经办人:年月日②信息不符。(公司盖章)经办人:年月日
题目：如果对某一重要客户采用了积极式函证却没有得到回函,注册会计师应当如何处理?
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参考答案注册会计师应考虑与被询证者联系,要求对方作出回应或再次寄发询证函,如果仍得不到答复,则应考虑采用必要的替代程序,如:检查与销售有关的文件(包括:销售合同、销售单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等),以验证应收账款的真实性。
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- A 、客户的行业性质
- B 、会计师事务所的经营结构
- C 、会计师事务所所处的发展阶段
- D 、从定性和定量角度考虑，该客户对于会计师事务所的重要程度
- 2 【单选题】如果注册会计师应审计客户要求提供第二次意见,应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下防范措施中不恰当的是()。
- A 、征得审计客户的同意后与前任注册会计师进行沟通
- B 、在与审计客户的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性
- C 、向前任注册会计师提供第二次意见的副本
- D 、直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本
- 3 【多选题】会计师事务所如果应客户要求或考虑以投标方式接替前任注册会计师,可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。注册会计师应当评价不利影响的严重程度,同时,在必要时采取防范措施。以下防范措施能够消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平的有()。
- A 、查阅前任注册会计师审计工作底稿,识别财务报表是否存在串通舞弊
- B 、拒绝承接因客户变更前任注册会计师的委托
- C 、要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况
- D 、当应邀投标时,在投标书中说明,在承接业务前需要与前任注册会计师沟通,以了解是否存在不应接受委托的理由
- 4 【单选题】如果向同一客户连续提供专业服务，注册会计师应当( )继续保持客户关系是否适当。
- A 、定期评价
- B 、连续评价
- C 、在每次执业后评价
- D 、三年进行一次评价
- 5 【单选题】如果实施积极式函证未收到回函，注册会计师再次寄发了询证函后仍未得到回应，此时注册会计师通常应（ ）。
- A 、再一次寄发询证函
- B 、视为审计范围受到限制
- C 、实施替代的审计程序
- D 、发表保留或无法表示意见的审计报告
- 6 【单选题】若被审计单位失去了一家极为重要的客户，但拒绝在财务报表的附注中作适当披露，注册会计师的下列观点正确的是（ ）。
- A 、这属于期后事项，应出具带说明段的保留意见
- B 、这属于期后事项，应出具带强调段的无保留意见
- C 、这属于影响持续经营能力的因素，应出具保留意见
- D 、这属于或有事项，可出具带说明段的无保留意见
- 7 【单选题】若被审计单位失去了一家极为重要的客户，但拒绝在财务报表的附注中作适当披露，注册会计师的下列观点正确的是（ ）。
- A 、这属于期后事项，应出具带说明段的保留意见
- B 、这属于期后事项，应出具带强调段的无保留意见
- C 、这属于影响持续经营能力的因素，应出具保留意见
- D 、这属于或有事项，可出具带说明段的无保留意见
- 8 【多选题】如果一个联合体共享以下重要的专业资源,则被视为一个网络。共享的重要专业资源包括()。
- A 、仅限于共同的审计手册
- B 、合伙人和员工
- C 、技术部门
- D 、能够使会计师事务所之间交流客户资料、收费和工作时间记录等信息的共享系统
- 9 【单选题】如果应客户的要求提供第二次意见，注册会计师应当（ ）。
- A 、评价不利影响的严重程度
- B 、采取防范措施消除不利影响
- C 、拒绝接受委托
- D 、采取防范措施将不利影响降低至可接受水平
- 10 【单选题】X公司失去了占其销售额55%的重要客户而不得不大幅度压缩生产规模，但拒绝在财务报表附注中进行披露，注册会计师应发表（ ）审计报告。
- A 、保留意见
- B 、无法表示意见
- C 、保留意见或否定意见
- D 、否定意见
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