- 综合题（主观）
题干：甲公司为增值税一般纳税人,使用的增值税税率为17%,销售价格(市场价格)均不含增值税额,甲公司20×8年发生的部分交易或事项如下:(1)6月2日,甲公司与乙公司签订产品销售合同,向乙公司销售一批A产品,合同约定:该批产品的销售价格为600万元,货款自货物运抵乙公司并经验收后6个月内支付。6月20日,甲公司将A产品运抵乙公司并通过验收。该批产品的实际成本为560万元,已计提跌价准备40万元。至12月31日,甲公司应收乙公司货款尚未收回,经了解,乙公司因资金周转困难,无法支付甲公司到期的货款。根据乙公司年末的财务状况,甲公司预计上述应收乙公司货款的未来现金流量现值为520万元。(2)6月16日,甲公司与丙公司签订产品销售合同,向丙公司销售B产品。合同约定:甲公司应于11月30日前提供B产品;该产品的销售价格为1000万元,丙公司应于合同签订之日支付600万元,余款在B产品交付并验收合格时支付。当日,甲公司收到丙公司支付的600万元款项。11月10日,甲公司发出B产品并运抵丙公司,丙公司对该产品进行验收,发现某些配件缺失。当日,甲公司同意在销售价格上给予1%的折让,并按照减让后的销售价格开具了增值税专用发票,丙公司支付了余款。甲公司生产了B产品的实际成本为780万元。(3)9月20日,甲公司董事会通过决议,拟向每位员工发放本公司生产的D产品一件,甲公司共有员工500人,其中车间生产工人380人,车间管理人员80人,公司管理人员40人。9月26日,甲公司向每位员工发放D产品一件。D产品单位成本为3200元,单位销售价格为4600元。(4)10月20日,甲公司和戊公司达成协议,以本公司生产的一批C产品及120万元现金换入戊公司一宗土地使用权。10月28日,甲公司将C产品运抵戊公司并向戊公司开具了增值税专用发票,同时支付现金120万元;戊公司将土地使用权的相关资料移交甲公司,并办理了土地使用权人变更手续。甲公司换出C产品的成本为700万元,至20×8年9月30日已计提跌价准备60万元,市场价格为720万元;换入土地使用权的公允价值为962.40万元。甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销,该土地使用权自甲公司取得之日起仍可使用10年,预计净残值为零,甲公司拟在取得的土地上建造厂房,至12月31日,厂房尚未开工建造。
题目：就资料(4)所述的交易或事项,判断其交易性质、说明理由,并编制甲公司20×8年相关会计分录。
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参考答案此业务属于非货币性资产交换,补价比例=120/962.4=12.47%<25%,属于非货币性资产交换。
两项资产在风险、金额、时间上显著不同,因此具有商业实质。处理如下:
10月28日
借:无形资产 962.4
贷:主营业务收入 720
应交税费——应交增值税(销项税额) 122.4
银行存款或库存现金 120
借:主营业务成本 660
存货跌价准备 60
贷:库存商品 700
资产减值损失 20
12月31日
借:管理费用 (962.4/10×3/12) 24.06
贷:累计摊销 24.06
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- 9 【综合题（主观）】就资料（4）所述的交易或事项，编制甲公司取得乙公司40%长期股权投资并形成企业合并时的相关会计分录，并计算个别报表中，取得40%股权后长期股权投资的账面价值。
- 10 【综合题（主观）】判断上述交易或事项是否产生现金流量，如果产生现金流量说明属于哪种活动产生的现金流量并作出相关的会计分录。
热门试题换一换
- 某商贸公司，2012年1月从国外进口一批粮食白酒（合计6000公斤），已知该批白酒关税完税价格为1200000元，按规定应缴纳关税180000元，粮食白酒的消费税税率为20%，定额消费税为0.5/斤。该批白酒进口环节应缴纳的消费税税额（ ）元。
- 下列各项中关于投资性房地产的处置的表述中正确的有（ ）。
- 计算进口货物进口环节增值税。
- 计算上表中用英文字母表示的项目的数值。
- 某公司2015年发生下列经济业务：（1）销售材料取得价款100万元，原材料成本为90万元；（2）处置固定资产形成净收益90万元；（3）出租无形资产收到租金60万元，无形资产摊销6万元；（4）接受非关联企业现金捐赠100万元；（5）商品售后融资租回作为固定资产，商品成本160万元，售价为200万元；（6）签订售后回购协议（按回购日的公允价值购回）销售商品一批，销售商品公允价值为300万元，商品成本为270万元；（7）处置可供出售金融资产取得收益4万元；（8）取得交易性金融资产利息收入15万元。下列有关2015年利润表项目列示金额的表述中，正确的有（ ）。
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- A房地产开发企业2016 年3 月取得土地使用权并开工建设A 房地产项目，于2019年1月开始预售房屋。甲公司对其选择了简易计税，2019年1月取得预售收入31500万元。则房地产开发公司应预缴的增值税为（ ）万元。
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