在公司债券发行方案中，有哪些内容不符合规定？并分别说明理由_注册会计师考试题库

案例分析题
题干：嘉业股份有限公司于2018年6月在上海证券交易所上市，截至2022年12月31日，股本总额8亿元，净资产9亿元。2023年3月5日，公司董事会对以下几种融资方案进行讨论：（1）发行优先股方案。具体内容如下：a.向不特定对象发行优先股3亿股，筹资5亿元；b.股息率暂定为6％，以后每年根据市场情况确定股息率；c.若每年有可分配税后利润的情况下，必须按约定的股息率向优先股股东分配股息；d.未向优先股股东足额派发股息的差额部分不予累积；e.优先股分配股息后，还可以同普通股股东一起参加剩余利润分配。（2）定向增发方案。具体内容如下：向特定对象发行普通股2亿元，以某证券投资基金管理的3只基金、7名自然人和一家境外战略投资者为发行对象，境外战略投资者在发行结束之日起12个月不得转让。（3）公司债券发行方案。具体内容如下：向普通投资者公开发行公司债券4亿元，期限为5年，利率为5％，最近3年年均可分配利润为2500万元。董事会对三种方案进行讨论后，认为定向增发方案和公司债券发行方案有不符合规定的地方，且不符合公司的实际情况，所以决定采取优先股发行方案，但对优先股发行方案中部分不符合规定的地方进行了修改。2023年8月25日，A公司发布公告，称其通过证交所的证券交易已经持有嘉业股份有限公司5％的股份，并拟继续增持。2023年9月10日，A公司再次发布公告称其又增持了嘉业股份有限公司5％的股份，但由于股价持续走高，未来12个月不再增持。经查，8月25日，A公司持有5％的普通股；9月10日A公司持有7％的普通股和3％的优先股。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：
题目：在公司债券发行方案中，有哪些内容不符合规定？并分别说明理由。
A 、null

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参考答案

【正确答案：null】

①最近3年年均可分配利润不足公司债券1年利息的1.5倍，不符合规定。根据规定，面向普通投资者公开发行公司债券，应当满足“发行人最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于债券1年利息的1.5倍”。题目中公司债券利息的1.5倍为4亿×5%×1.5=3000万元，而最近3年年均可分配利润是2500万元，不符合要求。

②公司的净资产不符合规定。根据规定，面向普通投资者公开发行公司债券，应当满足“发行人最近一期末净资产规模不少于250亿元”。题目中公司净资产是9亿，不符合要求。

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