- 单选题2010年10月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策,约定如在公司连续服务3年,即可以4元/股的价格购买本公司股票50000股。3年中,6名管理人员离开了公司,2013年10月,14名管理人员行权,行权日股票收盘价9元/股。根据企业所得税相关规定,行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是( )万元。
- A 、210
- B 、350
- C 、420
- D 、500
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参考答案【正确答案：B】
对股权激励计划实行后,需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的,上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用,不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后,上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除。应扣除的费用金额=(9-4)×14×50000股/10000万元=350(万元)。
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- B 、最近一期末经审计的净资产不低于人民币10亿元；最近三个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券一年的利息
- C 、最近三个会计年度经营活动产生的现金流量净额平均不少于公司债券一年的利息，但最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6％除外
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- A 、最近6个月内不存在违规对外提供担保的行为
- B 、最近一期末经审计的净资产不低于人民币10亿元;最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券1年的利息
- C 、最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额平均不少于公司债券1年的利息,但最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%(扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比,以低者作为加权平均净资产收益率的计算依据)除外
- D 、本次发行后累计公司债券余额达到最近一期末净资产额的45%,预计所附认股权全部行权后募集的资金总量不超过拟发行公司债券金额
- 3 【单选题】A上市公司2010年初对外发行10 000万份认股权证，行权价格3.5元，2010年度A上市公司的净利润为20 000万元，发行在外普通股加权平均数为50 000万股，普通股平均市场价格为4元，则A上市公司2010年稀释每股收益为（ ）。
- A 、 0.33元/股
- B 、 0.4元/股
- C 、 0.39元/股
- D 、 0.36元/股
- 4 【单选题】2013年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元/股的价格购买本公司股票1000股。2015年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元/股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是（ ）元。
- A 、300000
- B 、320000
- C 、380000
- D 、400000
- 5 【计算分析题】甲公司为境内上市公司，2013年10月20日，甲公司向乙银行借款5亿元，借款期限为5年，年利率为6%，利息按年支付，本金到期一次偿还，借款协议约定：甲公司均按照支付乙银行借款利息。2015年1月起，因受国际国内市场影响。甲公司出现资金困难，当年未按照支付全年利息。为此，甲公司按7%年利率计提该笔借款自2015年1月1日起的罚息3500万元。2015年12月20日，甲公司与乙银行协商，由银行向其总行申请减免甲公司的罚息。甲公司编制2015年财务报表时，根据与乙银行债务重组的进展情况，预计双方将于近期达成减免罚息的协议，并据此判断2015年原按照7%利息计提的该笔借款罚息3500万元应全部冲回。2016年4月2日，在甲公司2015年度财务报告经董事会批准报出日之前，甲公司与乙银行签订了《罚息减免协议》，协议的主要内容与之前甲公司估计的情况基本相符，即从2016年起，如果甲公司于借款到期前能按照支付利息并于借款到期时偿还本金，甲公司只需按照6%的年利率支付2015年及以后各年的利息：同时，免除2015年的罚息3500万 假定：甲公司上述借款按照摊余成本计量，不考虑折现及其他因素。 要求： （1）判断甲公司能否根据2015年资产负债表日债务重组的协商进度估计应付利息的金额并据此进行会计处理，说明理由。 （2）判断资产负债表日后事项期间达成的债务重组协议是否应作为甲公司2015年调整事项，并说明理由。 （3）判断甲公司与乙银行签订《罚息减免协议》后，甲公司是否可与协议签订日确定债务重组收益，并说明理由。 （4）计算甲公司2015年度该笔借款在资产负债表中列示的金额。
- 6 【单选题】2016年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元/股的价格购买本公司股票1000股。2018年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元/股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是（）元。
- A 、300000
- B 、320000
- C 、380000
- D 、400000
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- A 、1万元
- B 、4万元
- C 、7万元
- D 、11万元
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- A 、双方没有续订合同，租赁关系消灭
- B 、自2015年10月11后，该合同转变为不定期租赁
- C 、自2015年10月11后，甲公司与乙公司均有权随时解除该租赁合同
- D 、乙公司对该厂房享有优先购买权
- 9 【多选题】甲公司为境内上市公司。2×15年10月20日，甲公司向乙银行借款10亿元。借款期限为5年，年利率为6%，利息按年支付，本金到期一次偿还。借款协议约定：如果甲公司不能按期支付利息，则从违约日起按年利率7%加收罚息。2×15年、2×16年甲公司均按时支付乙银行借款利息。2×17年1月起，因受国际和国内市场影响，甲公司出现资金困难，当年未按时支付全年利息。为此，甲公司按7%年利率计提该笔借款2×17年的罚息7000万元。2×18年4月20日，在甲公司2×17年度财务报告经董事会批准报出日之前，甲公司与乙银行签订了《罚息减免协议》，协议的主要内容为从2×18年起，如果甲公司于借款到期前能按时支付利息并于借款到期时偿还本金，甲公司只需按照6%的年利率支付2×17年及以后各年的利息；同时，免除2×17年的罚息7000万元。甲公司下列会计处理中正确的有（）。
- A 、2×17年12月31日应终止确认应付罚息7000万元
- B 、资产负债表日后事项期间达成的债务重组协议属于调整事项
- C 、不能在协议签订日确认重组收益
- D 、2×17年12月31日长期借款列示金额为10亿元
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- A 、2×17年12月31日应终止确认应付罚息7000万元
- B 、资产负债表日后事项期间达成的债务重组协议属于调整事项
- C 、不能在协议签订日确认重组收益
- D 、2×17年12月31日长期借款列示金额为10亿元
热门试题换一换
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