- 不定项
题干：某企业为增值税一般纳税人，2016年10月份发生以下业务：（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元，开具了农产品收购发票；派本企业车辆将收购的玉米运回，途中因管理不善毁损了20%。（2）购进一批A货物取得增值税专用发票，注明价款450000元、增值税额76500元；支付给运输单位（增值税一般纳税人）购货运费，取得增值税专用发票上注明运输费22500元。本月将已验收入库的该批A货物中的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。（3）本月生产新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部作为本企业职工福利发放。（4）处理一批下脚料，取得含税销售额35100元。（5）当月收取B货物（非酒类）包装物押金25740元，没收B货物包装物逾期押金12870元。已知：农产品计算抵扣进项税额扣除率为13%；交通运输服务适用的增值税税率为11%；A货物和B货物适用的增值税税率均为17%；生产的新产品不属于应税消费品，成本利润率为10%，适用的增值税税率为17%，取得的增值税扣税凭证均于当月认证通过。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
题目：针对业务（5），该企业的下列计算正确的是（ ）。 - A 、25740÷（1+17%）×17%=3740（元）
- B 、12870÷（1+17%）×17%=1870（元）
- C 、（25740+12870）÷（1+17%）×17%=5610（元）
- D 、（25740-12870）÷（1+17%）×17%=1870（元）
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参考答案【正确答案：B】
本题考核增值税应纳税额的计算（一）——一般纳税人销项税额的确定。
选项B正确：在计算增值税时，非酒类产品、啤酒、黄酒的包装物押金，在收取时不作销售处理，逾期时或虽未逾期但超过1年时要计算缴纳增值税；
=12870÷（1+17%）×17%=1870（元）；
选项ACD错误。
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- A 、可以抵扣的进项税额=76500+22500×11%=78975（元）
- B 、可以抵扣的进项税额=（76500+22500×11%）×80% =63180（元）
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- B 、应纳增值税=35100÷（1+3%）×2%=681.55（元）
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- A 、25740÷（1+17%）×17%=3740（元）
- B 、12870÷（1+17%）×17% =1870（元）
- C 、（25740+12870）÷（1+17%）×17%=5610（元）
- D 、（25740-12870）÷（1+17%）×17%=1870（元）
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- A 、可以抵扣的进项税额=76500+22500×11%=78975（元）
- B 、可以抵扣的进项税额=（76500+22500×11%）×80%=63180（元）
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- C 、销项税额=35100÷（1+4%）×4%÷2=675（元）
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