- 多选题注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难直接与治理层沟通。在下列事项中，属于重大困难的是（ ）。
- A 、管理层拒绝按规定评估其持续经营能力
- B 、管理层阻止注册会计师与内部审计人员接触
- C 、管理层阻挠注册会计师实地察看生产经营场所
- D 、管理层于1月25日要求注册会计师将完成审计工作的日期从3月31日提前到1月31日。
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参考答案【正确答案：A,B,C,D】
审计工作中遇到的重大困难可能包括下列事项:
(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延;
(2) 不合理地要求缩短完成审计工作的时间;（选项D）
(3) 为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期;
(4) 无法获取预期的信息;
(5) 管理层对注册会计师施加的限制;(选项BC）
(6) 管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间（选项A）
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- A 、管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估
- B 、注册会计师对应收账款进行函证样本的数量有限而管理层不愿意承担注册会计师未实施足够审计程序的责任
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- A 、管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估
- B 、为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
- C 、管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间
- D 、管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延
- 4 【多选题】在执行审计工作中,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断以下()判断事项属于由于财务报告的性质使审计具有固有限制。
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- D 、注册会计师没有被授予特定的法律权力(如搜查权),无法获取有说服力的审计证据
- 6 【多选题】在执行审计工作中,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断注册会计师在财务报告审计中,尤其需要关注以下认定或审计事项导致的审计风险,比如()。
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- C 、发生违反法律法规行为增加财务报表错报风险
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- 7 【多选题】关于注册会计师就审计工作中遇到的重大困难与治理层的沟通,下列事项中,属于应当沟通的重大困难的有()。
- A 、管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估
- B 、为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
- C 、管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间
- D 、管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延
- 8 【多选题】注册会计师在审计抽样过程中遇到以下情况，其中会导致非抽样风险的有（ ）。
- A 、注册会计师选取的某样本为被审计单位出纳贪污现金200元，因为金额较小，注册会计师认为该错报不重要，未实施程序，结果导致未能发现被审计单位的重大舞弊事实
- B 、针对样本中的偶发事项注册会计师实施了实质性分析程序
- C 、注册会计师拟对一项未留下运行轨迹的内部控制实施审计抽样，对样本采用检查程序
- D 、在测试应收账款存在认定时，注册会计师将发运单定义为总体
- 9 【单选题】注册会计师应当与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难，下列选项中，不属于此范围的有（ ）。
- A 、如果注册会计师认为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期，则应当与治理层沟通
- B 、如果注册会计师对会计政策有不同的看法，则应当与治理层沟通
- C 、在某些情况下，注册会计师遇到的重大困难可能构成对审计范围的限制，导致注册会计师发表非无保留意见
- D 、如果管理层不愿意按照要求延长持续经营能力的评估期间，注册会计师应当与治理层沟通
- 10 【多选题】注册会计师与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时，下列各项中，可能需要沟通的是（ ）。
- A 、管理层在提供审计所需的信息时严重拖延时间
- B 、管理层不愿意按要求对持续经营能力进行评估
- C 、管理层不接受注册会计师提出的重大调整建议
- D 、管理层不愿意延长对持续经营能力的评估期间
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