- 多选题注册会计师在审计工作中遇到下列重大困难，其中需要与治理层进行沟通的事项有( )。
- A 、管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估
- B 、注册会计师对应收账款进行函证样本的数量有限而管理层不愿意承担注册会计师未实施足够审计程序的责任
- C 、为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
- D 、管理层过分缩短审计工作时间
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参考答案【正确答案：A,C,D】
选项B不属于注册会计师在审计中遇到的重大困难，实施必要的审计程序，收集充分适当的审计证据是注册会计师自身的责任。
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- A 、管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估
- B 、为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
- C 、管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间
- D 、管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延
- 4 【多选题】在执行审计工作中,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断以下()判断事项属于由于财务报告的性质使审计具有固有限制。
- A 、管理层编制财务报表时需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定,在这一过程中需要作出判断
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- D 、管理层偏向可能导致注册会计师无法应对这种偏向
- 5 【多选题】在执行审计工作中,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断以下()判断事项属于由于审计程序的性质,使审计具有固有限制。
- A 、管理层提供的财务信息可能存在虚假
- B 、精心策划的舞弊可能导致注册会计师很难识别
- C 、管理层与第三方(比如金融机构)串通伪造文件可能导致注册会计师很难识别
- D 、注册会计师没有被授予特定的法律权力(如搜查权),无法获取有说服力的审计证据
- 6 【多选题】在执行审计工作中,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断注册会计师在财务报告审计中,尤其需要关注以下认定或审计事项导致的审计风险,比如()。
- A 、高级管理人员的串通舞弊
- B 、关联方关系披露不完整
- C 、发生违反法律法规行为增加财务报表错报风险
- D 、涉及未来事项重大不确定时增加对持续经营假设的判断失误
- 7 【多选题】关于注册会计师就审计工作中遇到的重大困难与治理层的沟通,下列事项中,属于应当沟通的重大困难的有()。
- A 、管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估
- B 、为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
- C 、管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间
- D 、管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延
- 8 【多选题】注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难直接与治理层沟通。在下列事项中，属于重大困难的是（ ）。
- A 、管理层拒绝按规定评估其持续经营能力
- B 、管理层阻止注册会计师与内部审计人员接触
- C 、管理层阻挠注册会计师实地察看生产经营场所
- D 、管理层于1月25日要求注册会计师将完成审计工作的日期从3月31日提前到1月31日。
- 9 【多选题】注册会计师在审计抽样过程中遇到以下情况，其中会导致非抽样风险的有（ ）。
- A 、注册会计师选取的某样本为被审计单位出纳贪污现金200元，因为金额较小，注册会计师认为该错报不重要，未实施程序，结果导致未能发现被审计单位的重大舞弊事实
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- C 、注册会计师拟对一项未留下运行轨迹的内部控制实施审计抽样，对样本采用检查程序
- D 、在测试应收账款存在认定时，注册会计师将发运单定义为总体
- 10 【多选题】注册会计师与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时，下列各项中，可能需要沟通的是（ ）。
- A 、管理层在提供审计所需的信息时严重拖延时间
- B 、管理层不愿意按要求对持续经营能力进行评估
- C 、管理层不接受注册会计师提出的重大调整建议
- D 、管理层不愿意延长对持续经营能力的评估期间
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