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首页税务师职业资格考试题库正文

单选题
题干：2020年注册成立的某机械制造企业，为国家重点支持的高新技术企业。2022年，企业职工总人数280人（其中从事研发的科技人员40人，大专以上学历职工140人）营业收入7200万元（其中高新技术产品销售收入4800万元），销售成本3100万元，税金及附加70万元，销售费用1850万元，管理费用730万元，财务费用280万元，营业外收入200万元，企业自行核算的会计利润总额为1370万元，拟以此为基础申报缴纳企业所得税。2023年3月，经聘请的税务师事务所审核，发现2022年度企业核算中存在以下情况，该企业未作企业所得税纳税调整；（1）营业收入中含单独计算的转让5年全球独占许可使用权特许收入1280万元（其中包括该独占许可使用权相关原材料转让收入20万元）。经确认准予扣除的与转让独占许可使用权收入相关的成本为270万元。相关税金及附加30万元，与转让原材料收入相关成本10万元。（2）10月购置新燃油商用车一辆，支付不含税购置金额24万元，缴纳车购税2.4万元，当月取得机动车销售统一发票并投入使用。该商用车2022年度既未计提折旧也未申报缴纳车船税。（3）销售费用中含全年支出的广告费1200万元，以及支付给合法中介机构高新技术产品推销佣金240万元，（其中转账支付200万元，现金支付40万元），依据服务协议确认高新技术产品推销收入金额共计3000万元。（4）管理费用中含业务招待费80万元，符合企业所得税加计扣除规定的新产品境内研发费用430万元。（5）计入成本费用中合理的实发工资总额450万元，拨缴职工工会经费8万元（已取得相关凭证），发生职工福利费75万元，职工教育经费46万元。（注：燃油车用直线法折旧，年限4年，无残值，车船税年税额1200元）根据上述资料，回答下列问题：
题目：燃油车按规定计提折旧和申报缴纳车船税后，应调减应纳税所得额（）万元。
A 、1.03
B 、1.12
C 、1.02
D 、1.13

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参考答案

【正确答案：D】

应计提折旧金额 =（24+2.4）+4+12x2=1.1（万元）；应缴纳车船税金额 =1200+12×3+10000=0.03（万元）；合计应调减应纳税所得额 =1.1+0.03=1.13（万元）。

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