参考答案

(1)假设实际利率为r，则100×10×(P/F，r，5)+100×10×5%×(P/A，r，5)=1126．68。
当r=2%时，100×10×(P/F，2%，5)+100×10×5%×(P/A，2%，5)=1 140．65；当r=3%时，100×10×(P/F，3%，5)+100×10×5%×(P/A，3%，5)=1 090．95；
采用内插法，计算得出r=2．28%。

(2)2009年1月1日A公司取得金融资产的入账价值=1 120+6.68=1 126．68(万元)
相关分录：
借：持有至到期投资-成本        1000
                           -利息调整    126．68
      贷：银行存款                        1126．68

(3)2009年底，该项持有至到期投资的摊余成本=1 126．68-(1 000×5%-1 126．68×2．28%)=1 102．37(万元)
相关分录为：
借：应收利息                                50
      贷：持有至到期投资一利息调整     24．31
            投资收益                             25．69
借：银行存款                                50
     贷：应收利息                              50

(4)2010年12月31日，A公司应确认的投资收益=1 102．37×2．28%=25．13(万元)
借：应收利息                                50
      贷：持有至到期投资-利息调整       24．87
            投资收益                             25．13
借：银行存款                 50
      贷：应收利息                50
计提减值准备前，该项持有至到期投资的摊余成本=1 102．37-24.87=1 077．5(万元)。
2010年末应计提的减值准备=1 077．5-1 050=27．5(万元)
借：资产减值损失                      27．5
     贷：持有至到期投资减值准备       27．5

(5)2011年1月1日A公司出售该项金融资产的50%：
借：银行存款                        500
      持有至到期投资减值准备     13．75
      投资收益                          25
      贷：持有至到期投资-成本               500
                                 -利息调整           38．75
将该项金融资产剩余的50%重分类为可供出售金融资产：
借：可供出售金融资产           500
      持有至到期投资减值准备    13．75
      资本公积-其他资本公积    25
      贷：持有至到期投资-成本      500
                                -利息调整   38．75