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首页 税务师职业资格考试 题库 正文
  • 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，2024 年 1 月将位于 A 市的办公楼出租，该办公楼于 2016 年 2 月建成，甲公司对出租该办公楼选择简易计税方法计算增值税。租赁合同约定，租期为2年，月租金为5万元（含税），2024 年第一季度为免租期，甲公司当月预收 2024 年度租金。同时，甲公司本月将自产产品通过市政府捐赠用于公益事业，该批产品成本为 10 万元，不含税公允价值为 16 万元。已知甲公司当月准予抵扣的增值税进项税额为 3 万元，甲公司上述业务增值税应纳税额为（ ）万元。
  • A 、4.03
  • B 、2.84
  • C 、2.14
  • D 、1.22

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参考答案

【正确答案：C】

纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于规定的视同销售服务，无须缴纳增值税。提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。预收租金的增值税应纳税额 =（12-3）×5÷（1+5%）×5%=2.14（万元）。

将自产产品用于公益性捐赠应视同销售，增值税销项税额 =16×13%=2.08（万元），一般计税方法下增值税应纳税额 =2.08-3=-0.92（万元）<0，无须缴纳。
甲公司增值税应纳税额为简易计税方法下的应纳税额，即 2.14 万元。

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