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  • 单选题 甲企业为增值税一般纳税人，2022年9月销售空调取得含增值税价款678万元，另收取包装物押金为6.78万元，约定6个月内返还；当月确认逾期不予退还的包装物押金为5.65万元。已知增值税税率为13%。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
  • A 、（678＋6.78＋5.65）×13%＝89.76（万元）
  • B 、（678＋5.65）÷（1＋13%）×13%＝78.65（万元）
  • C 、（678＋6.78＋5.65）÷（1＋13%）×13%＝79.43（万元）
  • D 、（678＋5.65）×13%＝88.87（万元）

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参考答案

【正确答案：B】

本月收取的包装物押金 6.78 万元约定 6 个月内返还，收取时不计入销售额征收增值税；当月逾期不予退还的押金 5.65 万元，应计入销售额征收增值税。包装物押金是含税收入，应先换算为不含税收入。

甲企业当月增值税销项税额＝（678 ＋ 5.65）÷（1+13%）×13% ＝ 78.65（万元）。故选 B。
【点拨】包装物押金计征增值税的规定

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