ABC会计师事务所正在制定2011年业务质量控制制度,经过领导层集体研究,确立了下列质量控制制度：(_注册会计师考试题库

简答题 ABC会计师事务所正在制定2011年业务质量控制制度,经过领导层集体研究,确立了下列质量控制制度： (1)为了培育以质量为导向的内部文化,会计师事务所需要建立与业务规模相匹配的质量控制部门,由项目合伙人负责执行质量控制制度的运作并对质量控制制度承担最终责任。 (2)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决,审计项目组必须保证按时出具审计报告。 (3)为了防范关系密切产生不利影响,会计师事务所决定每5年轮换一次项目合伙人。 (4)为了保证项目质量控制复核人员的客观性。由项目合伙人挑选不参与审计项目组业务的注册会计师担任项目质量控制复核人员。 (5)对上市公司财务报表审计工作底稿必须在审计报告日后60天之内归档,对小企业财务报表审计工作底稿的归档期限不应超过90天。 (6)会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果如：对以实施监控的描述、实施监控程序得出的结论以及发现的某项具体业务的缺陷等传达给项目合伙人及会计师事务所内部其他适当的人员。要求：针对上述(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形,并简要说明理由。

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参考答案

(1)不符合,主任会计师对质量控制制度承担最终责任,并且主任会计师必须委派适当的人员并授予其必要的权限,以帮助主任会计师履行其职责。
(2)不符合,只有意见分歧得到解决,项目合伙人才能出具审计报告。
(3)符合。
(4)不符合,由项目合伙人亲自挑选不正确,如果可行,不由项目合伙人挑选,以保持质量控制复核人员的客观性。
(5)不符合,会计师事务所的所有审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。
(6)不符合,向项目合伙人以外的相关人员传达发现的缺陷时,通常不指明涉及的具体业务,除非指明具体业务对这些人员适当履行职责时必要的。

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