该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税为（）万元_税务师职业资格考试题库

客观案例题
题干：某县城房地产开发公司系增值税一般纳税人，于2017年10月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付地价款8000万元（已取得财政部门监制的财政票据），当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2017年11月起至2021年10月末，该房地产开发公司使用受让土地60%（其余40%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼并在2021年11月至2022年2月期间全部销售，依据销售合同共计取得含税销售收入18900万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的不含税劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（只有70%能够提供金融机构的证明）。其他相关资料：该公司所在省政府允许扣除地方教育附加。该公司发生与转让写字楼相关并可以抵扣的增值税进项税799.52万元；发生转让环节的印花税9.45万元；契税税率为3%；其他开发费用扣除比例为4%。要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税为（）万元。
A 、1123.33
B 、1056.39
C 、985.84
D 、963.43

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参考答案

【正确答案：B】

该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的开发费用=500×70%+（4944+6200）×4%=795.76（万元）

转让收入=18900-1164.22=17735.78（万元）

扣除项目金额=4944+6200+795.76+36.47+9.45+（4944+6200）×20%=14214.48（万元）

土地增值额=17735.78-14214.48=3521.3（万元）

增值率=3521.3/1l4214.48×100%=24.77%，适用30%的税率。

该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=3521.3×30%=1056.39（万元）。

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