- 不定项
题干：甲公司为一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。资料1:甲公司20×9年12月31日资产负债表(简表)如下:[002-002-001-000-9787010118215-image/002-002-001-000-9787010118215-012-001.jpg][002-002-001-000-9787010118215-image/002-002-001-000-9787010118215-012-001.jpg]资料2:2×10年甲公司发生(部分)业务如下:(1)1月1日,以银行存款购入一项房地产,支付价款2400万元,同日对外出租,年租金200万元,当日收到存入银行。该房地产预计使用年限20年,采用成本模式进行后续计量并按照直线法计提折旧。(2)4月1日,以银行本票存款购入一项管理用无形资产,支付价款200万元,预计使用年限10年,采用直线法计提摊销。(3)7月1日,委托证券公司以1000万元的价格发行3年期分期付息公司债券,该债券面值为1000万元,票面年利率为6%,实际年利率为6%,每年付息一次,到期后按面值偿还。利息费用不满足资本化条件。假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日。(4)购买材料一批并验收入库,增值税专用发票注明货款500万元,增值税85万元,款项未付。同时,材料领用情况如下:生产产品领用200万元,车间管理领用10万元,企业管理部门领用20万元。(5)持银行汇票购进包装物100万元,增值税专用发票注明增值税17万元,款项已支付。同时因销售商品领用不单独计价包装物的成本为10万元。(6)为公司总部下属10位部门经理每人配备汽车一辆免费使用,每辆汽车均从租赁公司租赁,每辆车的年租金为6万元。该公司为一位高管租赁一套公寓免费使用,年租金为20万元,以银行存款支付。(7)发出实际成本为140万元的原材料,委托乙公司加工原材料,收回后用于连续生产应税消费品。向其支付加工费20万元和增值税3.4万元,另支付消费税16万元。至年末尚未收回委托加工的物资。(8)年末A公司股票价格有所波动,公允价值为120万元。(9)本年销售一批商品,增值税专用发票注明售价3000万元,款项收到并存入银行。该批产品的实际成本为2000万元。(10)本年收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款60万元并存入银行。12月31日,经减值测试,应收A公司账款预计未来现金流量现值为830万元;确认固定资产的可收回金额为9000万元;存货的可变现净值为800万元。(11)本年利润表的营业收入为5000万元。
题目：根据资料2的业务(10)下列各项资产减值准备的会计处理正确的有( )。 - A 、期末应补提的坏账准备金额为10万元
- B 、固定资产应计提的减值准备为500万元
- C 、应计提的存货跌价准备为290万元
- D 、期末坏账准备应有余额为100万元
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参考答案【正确答案：A,B,C,D】
①坏账准备期末坏账准备应有余额=930-830=100(万元),计提坏账准备前已经有的余额=30+60=90(万元),所以应该补提的坏账准备=100-90=10(万元)。
借:资产减值损失 10
贷:坏账准备 10
②固定资产减值准备
计提折旧=15000/30=500(万元)
固定资产的计提减值准备前的账面价值=10000-500=9500(万元)或15000-15000÷30×11=9500(万元)
固定资产计提减值准备=9500-9000=500(万元)
借:资产减值损失 500
贷:固定资产减值准备 500
③存货跌价准备
存货的账面价值=2500+500+210(业务4)-230(业务4)+100-10+20-2000=1090(万元)计提存货跌价准备=1090-800=290(万元)
借:资产减值损失 290
贷:存货跌价准备 290
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