- 单选题A公司适用的所得税税率为25%。有关房屋对外出租资料如下：A公司于2014年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为900万元。2014年税前会计利润为1000万元。该项投资性房地产在2015年12月31日的公允价值为850万元。2015年税前会计利润为1000万元。假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；企业2014年期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定不存在其他差异。下列有关A公司2014年12月31日所得税的会计处理中，不正确的是（ ）。
- A 、2014年末“递延所得税负债”余额为84，375万元
- B 、2014年应确认的递延所得税费用为84.375万元
- C 、2014年应交所得税为250万元
- D 、2014年所得税费用为250万元
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参考答案【正确答案：C】
选项C不正确：2014年末投资性房地产账面价值=900（万元）；计税基础=750-750÷20×5=562.5（万元）；应纳税暂时性差异=900-562.5=337.5（万元）；2014年末“递延所得税负债”余额=337.5×25%=84.375（万元）；2014年末“递延所得税负债”发生额=84.375-0=84.375（万元）；2014年应交所得税=（1000-300-750÷20）×25%=165.625（万元）；2014年所得税费用=165.625+84.375=250（万元）。
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- A 、-15
- B 、15
- C 、0
- D 、60
- 2 【多选题】甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2×15年交易性金融资产初始成本为2000万元，2×15年12月31日其公允价值为2400万元；可供出售金融资产初始成本1000万元，2×15年12月31日公允价值为1300万元，这两类金融资产均为甲公司2×15年购入。不考虑其他因素，甲公司2×15年12月31日下述递延所得税确认计量正确的有（ ）。
- A 、资产负债表递延所得税资产项目增加100万元
- B 、资产负债表递延所得税负债项目增加75万元
- C 、资产负债表递延所得税负债项目增加175万元
- D 、影响利润表的递延所得税费用为100万元
- 3 【单选题】A公司适用的所得税税率为25%。有关研究开发费用资料如下：2015年A公司发生研究开发费用共计100万元，其中，费用化支出40万元，已经计入管理费用，符合资本化条件的支出为60万元。2015年7月10日研发完成，相关资产达到预定可使用状态，确认为无形资产。该无形资产预计使用年限为6年，采用直线法摊销，税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。A公司2015年税前会计利润为1000万元，税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。下列有关A公司2015年的会计处理中，正确的是（ ）。
- A 、应交所得税为244.38万元，递延所得税负债为15万元
- B 、应交所得税为244.38万元，不确认递延所得税
- C 、应交所得税为233.13万元，递延所得税负债为15万元
- D 、应交所得税为233.13万元，递延所得税资产为15万元
- 4 【单选题】A公司适用的所得税税率为25%。有关房屋对外出租资料如下：A公司于2014年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为900万元。2014年税前会计利润为1000万元。该项投资性房地产在2015年12月31日的公允价值为850万元。2015年税前会计利润为1000万元。假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；企业2014年期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定不存在其他差异。下列有关2015年12月31日所得税的会计处理，不正确的是（ ）。
- A 、2015年末“递延所得税负债”发生额为-3.125万元
- B 、2015年递延所得税费用为3.125万元
- C 、2015年应交所得税为253.125万元
- D 、2015年所得税费用为250万元
- 5 【单选题】A公司适用的所得税税率为25%。A公司采用控股合并方式合并B公司，资料如下：（1）A公司向B公司的原股东定向发行1000万股普通股（每股面值1元，公允价值为10元），从B公司的原股东处取得B公司100%的股权。合并后B公司仍然保留法人资格继续经营。（2）购买日，B公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为10000万元，可辨认资产账面价值与公允价值的差额形成应纳税暂时性差异；负债的账面价值与公允价值相等。（3）此外，A公司发生评估费用、审计费用、咨询费用等共计10万元，股票发行费用80万元，均以银行存款支付。（4）A公司与B公司的原股东不存在关联方关系，B公司可辨认资产和负债的计税基础与其原账面价值一致。A公司购买日确认的企业合并成本为（ ）。
- A 、10000万元
- B 、10010万元
- C 、9000万元
- D 、10090万元
- 6 【单选题】A公司适用的所得税税率为25%。A公司采用控股合并方式合并B公司，资料如下：（1）A公司向B公司的原股东定向发行1000万股普通股（每股面值1元，公允价值为10元），从B公司的原股东处取得B公司100%的股权。合并后B公司仍然保留法人资格继续经营。（2）购买日，B公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为10000万元，可辨认资产账面价值与公允价值的差额形成应纳税暂时性差异；负债的账面价值与公允价值相等。（3）此外，A公司发生评估费用、审计费用、咨询费用等共计10万元，股票发行费用80万元，均以银行存款支付。（4）A公司与B公司的原股东不存在关联方关系，B公司可辨认资产和负债的计税基础与其原账面价值一致。A公司购买日确认的合并商誉为（ ）。
- A 、-750万元
- B 、260万元
- C 、340万元
- D 、250万元
- 7 【单选题】A、B公司适用的所得税税率均为25%。有关企业合并资料如下：2015年3月3日，A公司与B公司的股东签订协议，采用定向增发3000万股本公司普通股（每股面值为1元）的方式对B公司进行控股合并，取得B公司70%的股权。2015年6月30日，A公司向B公司的原股东定向增发3000万股普通股（每股面值为1元），股票公允价值为每股4元，A公司当日起主导B公司财务和经营政策并办理完毕相关法律手续。B公司在2015年6月30日可辨认净资产的账面价值为16000万元（不含递延所得税资产和负债），公允价值为16500万元（不含递延所得税资产和负债），其差额为B公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额500万元。上述资产计税基础与按历史成本计算的账面价值相同。A公司与B公司的原股东之间不存在关联方关系。购买日，B公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，不考虑其他因素。下列有关企业合并的表述，不正确的是（ ）。
- A 、该项合并为非同一控制下的企业合并
- B 、购买日为2015年6月30日
- C 、购买日合并成本为12000万元
- D 、购买方在购买日合并资产负债表中应确认的合并商誉为450万元
- 8 【多选题】甲公司和乙公司适用的所得税税率为25%。2×16年1月1日，甲公司与乙公司的原股东A公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司以银行存款9000万元向A公司购买其所持有的乙公司100%股权；工商变更登记手续亦于2×16年1月1日办理完成，并于当日取得控制权。假定该交易发生前，甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。购买日，乙公司所有者权益的账面价值为8000万元，除一栋办公楼评估增值800万元之外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。乙公司办公楼预计使用年限为15年，已使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。自2×16年1月2日起到2×17年12月31日期间，乙公司实现净利润1000万元，其他综合收益增加100万元，分配现金股利200万元，无其他所有者权益变动。2×17年12月31日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的10%对外出售，取得价款1100万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。不考虑其他因素，则甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。
- A 、2×17年12月31日，合并报表中应列示的商誉的金额为400万元
- B 、2×17年12月31日，甲公司个别报表中出售乙公司10%股权应确认投资收益200万元
- C 、2×17年12月31日，甲公司合并报表中出售乙公司10%股权不确认投资收益
- D 、2×17年12月31日，甲公司合并报表中出售乙公司10%股权应调增资本公积162万元
- 9 【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司为乙公司银行借款提供担保，期限届满，由于被担保人乙公司财务状况恶化，无法支付到期银行借款，2016年12月31日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任1500万元，甲公司因此事项确认了预计负债1500万元。税法规定，与债务担保相关的费用不允许税前扣除，则甲公司2016年年末因该事项确认的递延所得税资产为（）万元。
- A 、375
- B 、0
- C 、385
- D 、395
- 10 【多选题】甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2015年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2016年度，甲公司计提工资薪金4800万元，实际发放4000万元。发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，超过部分应于实际发生时进行税前扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过实际工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分准予以后纳税年度结转扣除。甲公司下列表述中正确的有（）。
- A 、应付职工薪酬——工资薪金部分产生可抵扣暂时性差异800万元
- B 、应付职工薪酬——工资薪金部分不产生暂时性差异
- C 、职工教育经费本期税前可扣除金额为100万元
- D 、应当转回期初职工教育经费确认的递延所得税资产10万元
热门试题换一换
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- 约翰为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2011年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下： （1）每月从中国境内任职企业取得工资收入39800元，另每月以实报实销方式取得住房补贴2000元，每月以现金方式取得伙食补贴200元； （2）2011年7月将境内一处门面房出租，租赁期限1年，月租金4000元，当月发生修缮费1200元（不考虑其他税费）； （3）从境内外资企业取得红利12000元； （4）10月份取得境内某公司支付的董事费收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元，约翰不在该公司任职。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（单位：元） （4） 计算2011年约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税；
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- 下列各项中，属于不征或免征耕地占用税项目的有（ ）。
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