- 综合题(主观)
题干:甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)是一家上市公司。2016年1月1日,甲公司以定向增发普通股股票的方式,从非关联方处取得了乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)80%的股权,于同日通过产权交易所完成了该项股权转让程序,并办理了工商变更登记,能够对乙公司实施控制。甲公司定向增发普通股股票10000万股,每股面值为1元,每股公允价值为3元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%,销售商品适用的增值税税率均为17%。(1)乙公司2016年1月1日资产负债表有关项目信息列示如下:①股东权益账面价值总额为32000万元。其中:股本为20000万元,资本公积为7000万元,其他综合收益为1000万元,盈余公积为1200万元,未分配利润为2800万元。②存货的账面价值为8000万元,经评估的公允价值为10000万元;固定资产账面价值为21000万元,经评估的公允价值为25000万元,固定资产评估增值为公司办公楼增值,该办公楼采用年限平均法计提折旧,剩余使用年限为20年,预计净残值为0。除上述资产外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。(2)2016年乙公司有关资料如下:①2016年实现净利润6000万元,当年提取盈余公积600万元,向股东分配现金股利2000万元,可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益400万元(已扣除所得税影响)。②截至2016年12月31日,购买日发生评估增值的存货已全部实现对外销售。(3)2016年,甲公司和乙公司内部交易和往来事项如下:①2016年6月1日,乙公司向甲公司赊销一批商品,售价为1000万元(不含增值税),商品销售成本为800万元。甲公司购进该商品本期40%实现对外销售。至2016年12月31日,乙公司尚未收到赊销款,乙公司对该应收账款计提坏账准备50万元。②2016年6月20日,甲公司将其原值为2000万元,账面价值为1200万元的某办公楼,以2400万元的价格(不含增值税)出售给乙公司作为办公楼使用,乙公司以银行存款支付全部价款。该办公楼预计剩余使用年限为20年,预计净残值为0。甲公司和乙公司均采用年限平均法对其计提折旧。假定不考虑现金流量表项目的抵销。
题目:编制2016年12月31日合并报表中调整乙公司资产和负债的会计分录。:
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参考答案
借:存货 2000(10000-8000)
固定资产 4000(25000-21000)
贷:资本公积 6000
借:资本公积 1500(6000×25%)
贷:递延所得税负债 1500
借:营业成本 2000
贷:存货 2000
借:管理费用 200
贷:固定资产 200(4000/20)
借:递延所得税负债 550[(2000+200)×25%]
贷:所得税费用 550
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