参考答案

编制甲公司2×12年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录
①固定资产业务抵销
借:营业收入500
贷:营业成本300
    固定资产——原价200(500-300)
借:固定资产——累计折旧20(200/5×6/12)
    贷:管理费用 20
②存货业务抵销
借:营业收入2 000
    贷:营业成本1 840
        存货160
借:存货——存货跌价准备160
    贷:资产减值损失160
③债权债务抵销
借:应付账款2 320
    贷:应收账款2 320
借:应收账款——坏账准备20
    贷:资产减值损失20
④投资业务抵销
调整后的长期股权投资余额=3200+240-180=3260(万元)
乙公司2×12年12月31日的股东权益总额=5000+400-300=5100(万元)
借:股本2 000
    资本公积1 900
    盈余公积640(600+400×10%)
    未分配利润——年末560(500+400-300-40)
     商誉200(3 200-5 000×60%)
贷:长期股权投资3260
    少数股东权益2040(5100×40%)
借:投资收益240(400×60%)
   少数股东损益160(400×40%)
   未分配利润——年初500
   贷:提取盈余公积40(400×10%)
       对所有者的分配300
       未分配利润——年末560