- 计算分析题
题干:A公司为一家工业生产企业,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该公司所处行业为高危行业,2X14年的部分业务资料如下:资料(一),A公司2X14年8月份有关安全生产的资料如下:(1)A公司依据其产品产量按月提取安全生产费用,提取标准为10元/件,假定A公司2X14年8月份的产品产量为10万件。(2)2X14年8月初,A公司购入一套车间防爆除尘系统,价款为300万元,增值税进项税额为39万元,款项已支付。购入当日即投入安装,安装过程中,领用自产产品一批,实际成本为10万元,市场售价为15万元;支付人工费8万元。8月底安装完毕。假定A公司8月底的“专项储备一安全生产费”余额为600万元。(3)2X14年8月底,A公司按规定进行安全生产专项检查,发生安全生产检查费20万元。资料(二),2X14年9月,A公司决定自行建造一条新的生产线,有关资料如下:(1)购入一批工程物资,收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税额为26万元,款项已通过银行转账支付。(2)工程领用工程物资190万元。(3)工程领用生产用甲原材料一批,实际成本为100万元;购入该批甲原材料支付的增值税额为13万元;未对该批甲原材料计提存货跌价准备。(4)应付工程人员职工薪酬104万元。(5)工程达到预定可使用状态前进行试运转,领用生产用乙原材料实际成本为20万元,购入该批乙原材料支付的增值税额为2.6万元;以银行存款支付其他支出5万元。未对该批乙原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用乙原材料的增值税额为2.6万元,经税务部门核定可以抵扣;该库存商品的估计售价(不含增值税)为38.3万元。(6)2X14年9月底,工程达到预定可使用状态并交付使用。(7)剩余工程物资转为生产用原材料,并办妥相关手续。资料(三),2X14年10月,A公司处置一项固定资产,有关资料如下:2X14年10月31日,A公司与B公司签订一项资产转让协议,协议约定A公司2X14年10月31日将一台丙设备转让给B公司,售价为200万元,发生清理费用为2万元。A公司该台设备原价1000万元,购入时预计使用寿命为10年,预计净残值为10万元,截止2X14年10月31日已提折旧640万元。
题目:根据资料(一),逐笔编制A公司2X14年8月份安全生产业务的相关会计分录。
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参考答案
借:生产成本100
贷:专项储备—安全生产费100
借:在建工程300
应交税费—应交增值税(进项税额)39
贷:银行存款339
借:在建工程18
贷:库存商品10
应付职工薪酬8
借:固定资产318
贷:在建工程318
借:专项储备—安全生产费318
贷:累计折旧318
借:专项储备—安全生产费20
贷:银行存款20
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