根据资料（二），逐笔编制A公司2X14年9月份自行建造固定资产的相关会计分录_中级会计职称考试题库

计算分析题
题干：A公司为一家工业生产企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该公司所处行业为高危行业，2X14年的部分业务资料如下：资料（一），A公司2X14年8月份有关安全生产的资料如下：（1）A公司依据其产品产量按月提取安全生产费用，提取标准为10元/件，假定A公司2X14年8月份的产品产量为10万件。（2）2X14年8月初，A公司购入一套车间防爆除尘系统，价款为300万元，增值税进项税额为39万元，款项已支付。购入当日即投入安装，安装过程中，领用自产产品一批，实际成本为10万元，市场售价为15万元；支付人工费8万元。8月底安装完毕。假定A公司8月底的“专项储备一安全生产费”余额为600万元。（3）2X14年8月底，A公司按规定进行安全生产专项检查，发生安全生产检查费20万元。资料（二），2X14年9月，A公司决定自行建造一条新的生产线，有关资料如下：（1）购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为26万元，款项已通过银行转账支付。（2）工程领用工程物资190万元。（3）工程领用生产用甲原材料一批，实际成本为100万元；购入该批甲原材料支付的增值税额为13万元；未对该批甲原材料计提存货跌价准备。（4）应付工程人员职工薪酬104万元。（5）工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用乙原材料实际成本为20万元，购入该批乙原材料支付的增值税额为2.6万元；以银行存款支付其他支出5万元。未对该批乙原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用乙原材料的增值税额为2.6万元，经税务部门核定可以抵扣；该库存商品的估计售价（不含增值税）为38.3万元。（6）2X14年9月底，工程达到预定可使用状态并交付使用。（7）剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。资料（三），2X14年10月，A公司处置一项固定资产，有关资料如下：2X14年10月31日，A公司与B公司签订一项资产转让协议，协议约定A公司2X14年10月31日将一台丙设备转让给B公司，售价为200万元，发生清理费用为2万元。A公司该台设备原价1000万元，购入时预计使用寿命为10年，预计净残值为10万元，截止2X14年10月31日已提折旧640万元。
题目：根据资料（二），逐笔编制A公司2X14年9月份自行建造固定资产的相关会计分录。

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参考答案

借：工程物资200
应交税费—应交增值税（进项税额）26
贷：银行存款226
借：在建工程190
  贷：工程物资190
借：在建工程100
贷：原材料—甲100
借：在建工程104
  贷：应付职工薪酬104
借：在建工程25
贷：原材料—乙20
  银行存款5
借：库存商品38.3
贷：在建工程38.3
借：固定资产380.7
  贷：在建工程380.7（190+100+104+25-38.3）
借：原材料10
贷：工程物资10

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