- 综合题(主观)
题干:甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,系A+H股上市公司,主要从事X、Y、Z三类石化产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表,按照税前利润的5%确定财务报表整体的重要性为120万元。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)2016年度,为了调整经济结构,推进供给侧改革,国家加强了对制造业的支持力度,甲公司所在行业销售增长率比2015年提高了3%,2015年行业增长率为12%。(2)2016年甲公司的销售增长率为8%,低于行业增长率,主要原因是甲公司的生产能力有限,不能满足订单要求。为此,2016年1月10日甲公司购入一块土地,并于2016年4月1日开始在该土地上建设新厂房。甲公司为此于2016年1月1日从银行借入专用借款20000万元,借款利率6%,工程预计将于2017年3月31日完工。(3)相比于2015年度,三类产品的销售价格没有大的变动,原材料价格也比较稳定。(4)甲公司持有乙公司30%股权,目前无处置计划。乙公司已经连续三年亏损,预计未来三年经营情况不会发生变化。2016年12月,乙公司资金链断裂,无法按时支付员工工资,从甲公司借款300万元,约定2年后还款。(5)在对甲公司2015年审计中,了解到甲公司销售化工产品给客户以将货物运送至客户仓库作为交付时点。2016年12月31日,甲公司销售一批Z类产品给外地丙公司,合同金额为220万元,预计该批货物将于2017年1月6日运至丙公司仓库。甲公司2016年12月31日开出销售发票,并确认销售收入。(6)2016年12月,一名已离职员工向甲公司董事会举报,称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查,目前尚无结论。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:[up/201709/092947db8703aba247b386873d982c6211b9.png]资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序,部分内容摘录如下:(1)检查专用借款合同,并向银行发函询证借款金额与借款利率。(2)对期末存货执行监盘程序,特别关注账面数量与盘点数量不一致的存货。(3)向管理层询问销售政策,并检查与丙公司签订的销售合同,根据合同条款判断所有权转移的时间,并选取足够数量的其他销售合同予以印证,对2015年销售政策是否变化作出判断。(4)获取土地使用权购买合同,检查合同重要条款。(5)参考三类产品资产负债表日后的销售情况,计算年末三类产品的可变现净值,与其账面价值比较,检查跌价准备计提是否充分。(6)向乙公司发函询证长期应收款的余额。资料四:A注册会计师审计中发现某笔其他应收款不是甲公司的真实债权,而是2016年度实际发生的销售费用挂账,金额高达3000万元。资料五:甲公司持有丁公司15%的股权,对丁公司不构成控制、共同控制和重大影响。甲公司将该股权确认为可供出售金融资产,以公允价值进行后续计量,公允价值变动计入其他综合收益。该股权交由戊托管机构托管,2016年12月31日列报金额占甲公司净资产的30%。因丁公司不属于上市公司,该股权不存在活跃交易市场,甲公司采用估值技术确定持有丁公司15%股权的公允价值,估值时采用了不可观察输入值,并且不可观察输入值对公允价值计量整体而言是重要的,因此将公允价值计量划入第三层次。A注册会计师判断对丁公司15%股权的公允价值计量结果存在特别风险,与甲公司治理层进行了沟通,并在审计中重点关注了该事项,最终将其确定为关键审计事项。相关信息已在附注56中披露。资料六:A注册会计师在审计报告日前获取了甲公司2016年年度报告的最终版本。2016年年度报告中的其他信息表明,甲公司2016年度实现税前利润2400万元。
题目:针对资料三第(1)至(6)项,假定不考虑其他条件,逐项指出审计程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关,指出对应的是识别的哪一项重大错报风险;如果不直接相关,指出该审计程序与哪个财务报表项目的哪一项认定最相关。
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案
您可能感兴趣的试题
- 1 【综合题(主观)】(2)针对资料三第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
- 2 【综合题(主观)】针对资料五第(1)至(6)项,假定不考虑其他条件,逐项指出审计程序与资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关,指出对应的是识别哪一项重大错报风险,并简要说明理由。
- 3 【综合题(主观)】针对资料五第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 4 【综合题(主观)】(2)针对资料三第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 5 【综合题(主观)】针对资料五第(1)至(2)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 6 【综合题(主观)】针对资料五第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 7 【综合题(主观)】针对资料三第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 8 【综合题(主观)】针对资料五第(1)至(2)项,假定不考虑其他条件,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 9 【综合题(主观)】针对资料三第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 10 【综合题(主观)】针对资料四第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出所列进一步审计程序是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
热门试题换一换
- 甲公司处置该专利技术确认的营业外收入金额为()。
- 针对以上情况,指出注册会计师形成的结论或作出的决策是否存在不当之处,并简要说明理由。需要建议X公司调整财务报表的,请直接列示审计调整分录。
- 假定甲公司在职工提供服务的第3年年末重新计量设定受益计划的净负债。甲公司发现,由于预期寿命等精算假设和经验调整导致该设定受益计划义务的现值增加,形成精算损失20万元。下列会计处理中正确的是( )。
- 王某持有某上市公司的股票10000股,该上市公司2011年度的利润方案为每10股送3股,并于2012年6月份实施,该股票的面值为每股1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税( )。
- 契税的纳税义务发生时间是( )。
- 简要分析光美公司微波炉产品战略转型、实施差异化战略的条件(从市场情况、资源能力两个方面),以及光美公司如何防范差异化战略的风险;
- 计算该联合企业3月份销售洗选煤应缴纳的资源税。
- 根据资料(3),判断戊公司20×3年度是否应确认收入,说明判断依据,并编制戊公司的相关会计分录。
- 根据物权法律制度的规定,当事人可以申请转移登记的情形是( )。
- 下列事项中,属于会计估计变更的有( )。
- 绝密级税收情报保密期限一般为( )年。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载