- 综合题（主观）
题干：甲公司为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：（1）2016年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。（2）2016年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项已收存银行。（3）2016年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。2016年12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。（4）2017年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2016年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月10日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成。除上述资料外，不考虑其他因素。
题目：根据资料（4），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，并说明理由；如为调整事项，编制相应的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）。
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参考答案属于资产负债表日后调整事项。
理由：该事项发生在资产负债表日后期间，且在资产负债表日已经存在，对编制财务报告有重大影响。
借：以前年度损益调整—主营业务收入400
应交税费—应交增值税（销项税额）68
贷：应收账款468
借：库存商品320
贷：以前年度损益调整—主营业务成本320
借：应交税费—应交所得税20[（400-320）×25%]
贷：以前年度损益调整—所得税费用20
借：利润分配—未分配利润60
贷：以前年度损益调整60
借：盈余公积6
贷：利润分配—未分配利润6
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