- 综合题（主观）
题干：位于市区的某建筑企业，主要从事工程建筑服务，2017年发生以下业务：（1）全年提供工程建筑服务取得不含税收入8000万元，建筑成本支出为5000万元。（2）当年出租厂房一套，租赁合同注明：租期3年，租赁期限从2017年1月1日至2019年12月31日，不含税租金共计90万元。该笔租金于2017年3月1日一次性支付。（3）全年发生销售费用80万元，其中发生标书制作费支出20万元，发生办公费支出10万元，发生过路过桥费支出2万元，发生油费支出5万元，发生车险费支出3万元，发生工资支出38万元，发生社会保险费支出2万元。（4）全年发生管理费用120万元，其中发生工会经费支出10万元，发生职工福利费支出20万元，发生业务招待费支出30万元，发生车船税支出1万元，发生办公费支出20万元，发生印花税支出0.5万元，发生折旧额6.5万元，发生河道费支出2万元，发生工资支出27万元，发生社会保险费支出1.5万元，发生补充养老保险费支出1.5万元。（5）全年发生财务费用20万元，其中发生银行手续费支出15万元，发生利息支出5万元。（6）已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用65万元，实际拨缴的工会经费8万元，实际发生的职工福利费用17万元，为员工支付的补充养老保险费金额为1.5万元，为员工支付的社会保险费金额为3.5万元。（7）固定资产台账注明金额为440万元，其中厂房一套300万元，汽车四辆40万元（包含本年新购置的一辆SUV价值22万元），办公设备若干共计100万元。计提折旧额情况如下：2017年厂房计提折旧额2万元，累计折旧额19万元；2017年汽车共提折旧额3万元，累计折旧额5万元；2017年办公设备计提折旧额1.5万元，累计折旧额3万元。（8）全年发生营业外支出30万元，此项支出为通过该县人民政府向贫苦家庭的捐赠20万元和向农村义务教育的捐赠10万元。（9）全年发生税金及附加共计23万元。（10）全年企业已经预缴所得税38万元。（说明：假定以前年度均未发生亏损，且以上支出均可以出具合理票据。职工薪酬全部计入管理费用或者成本科目）
题目：计算2017年度该企业各项成本费用纳税调整额。
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参考答案各项成本费用纳税调整额：
①销售费用无需纳税调整。
②管理费用（工资薪金、三项经费、保险费除外）：
业务招待费×60%＝30×60%＝18（万元），收入×5‰＝（8000+30）×5‰＝40.15（万元），税前扣除限额＝18（万元），业务招待费需要纳税调增＝30-18＝12（万元）。
除工资薪金、保险和三项经费外，管理费用中只有业务招待费需要纳税调整，所以管理费用共需纳税调增12万元。
③财务费用无需纳税调整。
④工资薪金、保险费、三项经费：
工资薪金无需纳税调整。
工会经费税前扣除限额＝65×2%＝1.3（万元），账面计提发生额10万元，工会经费需纳税调增10-1.3＝8.7（万元）；
职工福利费税前扣除限额＝65×14%＝9.1（万元），账面计提发生额20万元，职工福利费需纳税调增＝20-9.1＝10.9（万元）；
补充养老保险税前扣除限额＝65×5%＝3.25（万元），账面计提发生额1.5万元，无需纳税调整。
工资薪金、保险及三项经费共需纳税调增＝8.7+10.9＝19.6（万元）。
⑤营业外支出：
向农村义务教育的捐赠税前可以全额扣除，通过该县人民政府向贫苦家庭捐赠属于限额扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
税前扣除限额＝2757×12%＝330.84（万元），账面发生额20万元，无需纳税调整。
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