- 不定项
题干:甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2011年5月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元,企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析,确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。5月份,甲企业发生如下经济业务:(1)5月5日,向乙企业赊销商品一批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予乙企业10%的商业折扣。(2)5月9日,甲公司采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明售价为10万元,增值税税额为1.7万元,该批商品成本为6万元。甲公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难,但为了减少存货积压,同时为了维持与B公司长期以来建立的商业关系,甲公司仍将商品发出,并办妥托收手续。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。(3)4月份甲企业与乙企业签订代销协议,两企业均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%。甲企业委托乙企业销售A商品500件,A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定,乙企业应按每件A商品585元(含增值税)的价格售给顾客,甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。5月11日,甲企业收到乙企业交来的代销清单,代销清单中注明:实际销售A商品400件,商品售价为20万元,增值税额为3.4万元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。甲企业本月未收到乙企业支付商品代销款。(4)5月21日,收到2010年已转销为坏账的应收账款10万元,存入银行。(5)5月25日,向丁企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税税额为17万元。该批商品的成本是80万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。假定现金折扣不考虑增值税。(6)5月31日销售给丙公司的部分SD商品由于存在质量问题,丙公司要求退回3月8日所购SD商品的50%。销售的SD商品总价款为10万元,总成本为8万元,经过协商,甲公司同意了丙公司的退货要求,并按规定向丙公司开具了增值税专用发票(红字),发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额,该批退回的SD商品已验收入库。至退货时,丙公司未支付货款。
题目:根据业务(4),下列说正确的是()。 - A 、该笔经济业务对应收账款的账面价值无影响
- B 、该笔经济业务对应收账款的账面价值有影响
- C 、会计处理应该是借记“坏账准备”科目,贷记“资产减值损失”科目
- D 、会计处理应该是借记“银行存款”科目,贷记“坏账准备”科目
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参考答案
【正确答案:B,D】
本题考核坏账准备的账务处理。
选项BD正确:
业务(4)的会计处理:
借:应收账款 10贷:坏账准备 10
借:银行存款 10
贷:应收账款 10
或:
借:银行存款 10
贷:坏账准备 10
应收账款的账面价值=应收账款一坏账准备,坏账准备增加10万元,应收账款的账面价值将减少10万元;
选项AC错误。
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- A 、借:银行存款 6
贷:其他业务收入 6 - B 、借:其他业务成本 0.3(6×5%)
贷:应交税费-应交营业税 0.3 - C 、采用公允价值模式计量的投资性房地产,期末发生的公允价值变动计入资本公积
- D 、采用公允价值模式计量的投资性房地产,比照固定资产和无形资产计提折旧、摊销和减值
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- B 、业务(2),实收资本数额不包括增值税额
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- A 、12月份的材料成本差异率为1.14%
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借:生产成本 2 000
贷:原材料 2 000
借:材料成本差异 22.8
贷:生产成本 22.8 - C 、期末原材料应当计提存货减值准备20万元
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- A 、借:银行存款 6 贷:其他业务收入 6
- B 、借:其他业务成本 0.3(6×5%) 贷:应交税费一应交营业税 0.3
- C 、采用公允价值模式计量的投资性房地产,期末发生的公允价值变动计入资本公积
- D 、采用公允价值模式计量的投资性房地产,比照固定资产和无形资产计提折旧、摊销和减值
- 6 【不定项】根据业务(5)到(8),下列表述正确的有( )。
- A 、业务(5)应将业务招待费和计提坏账准备全部计入管理费用
- B 、业务(6)相关税费应计入营业税金及附加
- C 、业务(7)确认应交所得税金额为100000元
- D 、“本年利润”科目期末无余额
- 7 【不定项】根据业务(8)下列说法正确的是()。
- A 、长期股权投资的入账价值大于可收回金额,要计提减值准备
- B 、长期股权投资的入账价值大于可收回金额,不需计提减值准备
- C 、该业务的会计分录应该借记“资产减值损失”,贷记“长期股权投资减值准备”
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- 8 【不定项】根据业务(9)下列说法正确的是()。
- A 、出售长期股权投资的收益或损失在营业外收支中核算
- B 、出售长期股权投资的收益或损失在投资收益中核算
- C 、借:银行存款 8 000
投资收益 2 120
贷:长期股权投资 10 120 - D 、借:银行存款 8 000
长期股权投资减值准备 1 120
投资收益 1 000
贷:长期股权投资 10 120
- 9 【不定项】根据业务(1)下列说法正确的是( )。
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- C 、H公司在发生商业折扣后实际收到的银行存款金额应该为84240元
- D 、发生商业折扣后,结转成本时需要按折扣比例冲减成本
- 10 【不定项】根据业务(1)~(3),下列表述正确的是( )。
- A 、12月份的材料成本差异率为1.14%
- B 、业务(2)分录为:
借:生产成本 2000
贷:原材料 2000
借:材料成本差异 22.8
贷:生产成本 22.8 - C 、期末原材料应当计提存货跌价准备20万元
- D 、期末应冲减存货跌价准备20万元