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  • 不定项
    题干:甲公司为增值税一般纳税人,主营业务为销售商品。商品适用的增值税税率为13%,甲公司2019年12月发生如下交易或事项:(1)5日,向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为5000万元,增值税税额为650万元。该批商品的成本为3500万元。甲公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30。(2)13日,收到乙公司的全部款项并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。(3)15日,向丙公司销售不需用材料一批,开出的增值税专用发票注明价款2000万元,增值税260万元,材料的成本为1500万元,收到丙公司开出的商业承兑汇票抵偿材料款。(4)1日甲公司与戊公司签订一项为期3个月的装修合同,合同约定装修价款为50万元,增值税税额为3万元,装修费用每月末按照履约进度支付。戊公司按照履约进度支付相应的价款和增值税,截至12月31日,甲公司共发生成本5万元,均为人工费用,预计还将发生成本15万元。假定该业务属于在某一时段内履行的履约义务,按照已发生成本占总成本的比例确定履约进度。(5)当月,甲公司应交纳增值税3500万元,消费税2000万元,城建税和教育费附加分别为350万和100万元,印花税10万元,环境保护税30万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
    题目:根据资料(4),下列会计处理中正确的是( )。
  • A 、发生人工成本时,借记“其他业务成本”5万元
  • B 、发生人工成本时,借记“合同履约成本”5万元
  • C 、12月31日确认收入时,贷记“主营业务收入”12.5万元
  • D 、12月31日确认收入时,贷记“其他业务收入”12.5万元

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参考答案

【正确答案:B,D】

甲公司的会计处理如下:

实际发生人工成本:
借:合同履约成本                                      5
   贷:应付职工薪酬                                              5
12月31日确认劳务收入并结转劳务成本:
借:银行存款                                             13.25
    贷:其他业务收入                                            12.5
        应交税费一应交增值税 (销项税额)          0.75
借:其他业务成本                                      5
    贷:合同履约成本                                            5

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